Смекни!
smekni.com

Внутренний аудит материально-производственных запасов их движение и использование (стр. 5 из 6)

Общий план внутреннего аудита материально – производственных запасов.

Период аудита с 01.01.2002г. по 31.12.2003г.

Количество человеко-часов 50

Руководитель группы по внутреннему аудиту Тимасова Н М.

Состав группы Тимасова Н.М. Остапенко Т.Г.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 1) Качественно – соответствие

нормативным актам

2) Количественно – 2%

Таблица № 1

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнители
1 Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей 10.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г.
2 Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах 13.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г.

Таблица № 2

Перечень процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы внутреннего аудитора
1. Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей
1.1 Проверка учета операций по приобретенным материальным ценностям 10.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. Ведомости по учету материалов
Проверка учета операций по бартерной системе 10.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. Ведомость по учету материалов
2.Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах
2.1Изучение организации хранения материальных ценностей (наличия весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние противопожарной охраны) 13.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. Инструкция о приемке материалов, паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов
2.2 Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия 13.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. Журнал регистрации пропусков
2.3 Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам 13.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. Оборотные ведомости, книга складского учета
2.4 Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов 13.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. Приказ о проведении инвентаризации, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
2.5 Проверка наличия должностных инструкций 13.01.2003г. Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. Сборник должностных инструкций

Таблица №3

Описание внутренних аудиторских процедур.

№п/п Перечень внутренних аудиторских процедур Объем информации Способ выполнения Результат
1 Изучение по приобретению материальных ценностей За 1 полугодие 2002г. Проверка соответствия количества и суммы оприходованных материалов по складу с данными бухучета Данные соответствуют
2 Проверка операций по бартерной системе учета За 2 полугодие Соответствие суммы по приходу и расходу в журнале покупок и продаж Выявлена разница в книге продаж на сумму 4 тыс.руб., на которую были приобретены необходимые материалы
3 Изучение организации хранения материальных ценностей За 1 полугодие Проверка наличия весоизмерительных приборов, состояние противопожарной охраны Не заполняют журналы по сдаче объектов под охрану
4 Проверка правильности ведения пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей За 1 полугодие Заполняют журнал регистрации пропусков Данные соответствуют
5 Установление соответствия данных складского учета с данными бухгалтерского учета В течении года Сверяют оборотные ведомости с книгой складского учета Данные складского учета соответствуют с данными бухгалтерского учета
6 Проверка полноты и качества проведенных инвентаризацией Конец года Прослеживается соответствие данных инвентаризационных описей и материальных отчетов на определенную дату. Проводят устный опрос материально-ответственного лица и членов инвентаризационной комиссии Отсутствует приказ по результатам инвентаризации

Таблица №4

Синтетический и аналитический учет

№п/п № и наименование счета Регистры синтетического учета Регистры аналитического учета Документы, на основании которых бухгалтер производит записи
1 10 «Материалы» Ведомость №16 по счету 10 «Материалы» Оборотные ведомости Отчеты материально –ответственного лица о движении материалов, производственные отчеты цехов (соевый, консервный, овощной, пекарня)

Схема №1

Внутренний аудит финансово – хозяйственной операции.

Дт Кт Наименование операций Документация, в котором отражена операция Процедуры и цели внутреннего аудита
10/5 60 Получены удобрения от поставщиков Ведомость №16, ж/о по счету 60 Цель внутреннего аудитора проверить полноту оприходования материалов по наименованиям, количеству и суммам
10/8 71 Получены запасные части от Заболоцкой И.Т. (подотч. лица) Ведомость №16, ж/о по счету 71 Проверить авансовые отчеты (должны быть приложены товарные и кассовые чеки)
10 10 Получена соль в пекарню из склада №1 Производственные отчеты, ведомость №16, лимитные карточки, накладные Проверить полноту оприходования, при использовании накладных на внутреннее перемещение и материальные отчеты
20/2 10 Отпуск материалов на МТФ Ведомость №16, производственные отчеты, акты на списание материалов на производство, накладные Цель внутреннего аудитора - убедиться в его полноте оприходования материалов производственными цехами, участками, бригадами в том, что использовался ли в процессе производства материал на дату проведения работ в достаточном количестве. Также проверить соответствует ли отпуск материалов в производство по нормам

Таблица №5

№ п/п Дата проверки Наименование проверяемого документа № документа Дата составления Сумма по документу Дт Кт Хозяйственные операции Замечания внутреннего аудитора
1 10.01.2003г. Накладная на отпуск материалов 15 20.03.02г 569р. 30к. 90/9 10 Реализованы материалы поставщикам В накладной нет углового штампа завода
2 10.01.2003г. Накладная на внутреннее перемещение 26 23.12.02г 127р. 44к. 10 10 Переданы со склада №1 в консервный цех В накладной нет подписи М.О.Л.
3 11.01.2003г. Акт на списание материалов в производство б/н 25.07.02г 437р. 20к. 20 10 Списаны материалы на МТФ Акт не утвержден руководителем организации
4 12.01.2003г. Товарно-транспортная накладная 92 19.12.02г 1046р 37к. 10 60 Поступила продукция на склад от поставщика Нет сертификата качества продукции
5 13.01.2003г. Накладная на отпуск материалов 38 24.04.02г 284р. 16к. 90/9 10 Отпущены материалы сторонней организации В накладной отсутствует доверенность на получение материалов и нет подписи «получил»

Заключение

Внутренний аудит базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать как внутреннюю систему потоков нормативных, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации.

Внутренний аудит осуществляется по разным причинам:

по решению руководства организации для выявления нарушений, хищений и т. д.;

для формирования мнения о достоверности данных внутренней системы.

Внутренний аудит достаточно трудоемкий процесс, хотя он связан с небольшим объем разнообразных вычислений, но требует использования своевременной вычислительной техники. Но в МУП Совхоз – заводе «Раевский» нет ЭВМ, но с применением ЭВМ заводу можно было бы повысить эффективность аналитических расчетов:

сократить сроки внутренних проверок;

добиться более полного охвата факторов, которые влияют на результаты хозяйственной деятельности.

Основными задачами внутреннего аудита материально – производственных запасов является проверка сохранности материальных ресурсов, соответствие складских запасов норматива, выполнение планов снабжения материалами; выявление фактических затрат с заготовкой материалов; правильное распределение израсходованных материалов.

При внутреннем аудите необходимо обратить внимание на правильность:

заключение договоров у материальной ответственности с кладовщиками (материально – ответственными лицами);

оформления документов по приходу и расходу материально –производственных запасов;

ведение аналитического учета движения материально – производственных запасов в бухгалтерии;

регулярность проведения сверок данных по движению материалов в бухгалтерии и на складах предприятия;

хранения на складах количества неиспользуемых материалов;

как производится списание материалов по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и другие).

Рекомендации. В качестве путей рационализации учета материально – производственных запасов МУП Совхоз – завода «Раевский» предлагаю: закупить ЭВМ и использовать ПК; применять наиболее эффективные методы учета и оценки запасов, организации движения материально – производственных запасов на складах. Предлагаю применять следующие меры для эффективной борьбы с хищениями материалов: надежное место хранения, закрывающееся на замок, 24-часовая охрана (сигнализации), процедуры проверки персонала.