Смекни!
smekni.com

Комплексный анализ хозяйственной деятельности на примере ООО "Фаворит" (стр. 3 из 6)

Оборачиваемость запасов (в оборотах) = себестоимость реализации / среднегодовые запасы

За 2006 год

Оборачиваемость запасов (в оборотах) = 42597 = 11,12 оборотов

(2289+5371)/2

За 2007 год

Оборачиваемость запасов (в оборотах) = 71416____ = 13,13 оборота

(5371+5501)/2

Оборачиваемость запасов (в днях) = 360 дней / оборачиваемость запасов (в оборотах)

За 2006 год

Оборачиваемость запасов (в днях) = 360 = 32 дней

11,12

За 2007 год

Оборачиваемость запасов (в днях) = 360 = 27 дней

13,13

Вывод: в 2007 году по сравнению с 2006 годом количество оборотов стало больше, соответственно уменьшился период оборачиваемости, что рассматривается как положительная тенденция, так как это приводит к увеличению прибыли.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.

Структуру запасов предприятия для наглядности представим в виде следующей таблицы:

Таблица 2.2.1 Структура запасов предприятия

№ по порядку Наименование запасов Прошлый год Отчетный год
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %% Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %%
1 2 7 8 9 10
1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 5351 99,62 5351 97,27
Животные на выращивании и откорме 0 0 0 0
Затраты в незавершенном производстве 0 0 0 0
Готовая продукция и товары для перепродажи 0 0 0 0
Товары отгруженные 0 0 0 0
Расходы будущих периодов 20 0,38 150 2,73
Прочие запасы и затраты 0 0 0 0
Всего запасов 5371 100 5501 100

В структуре ООО «Фаворит» наибольший удельный вес составляет сырье и материалы, что объясняется спецификой деятельности данного предприятия – производственная деятельность требует больше наличия запасов сырья и материалов. В 2007 году по сравнению с 2006 годом удельный вес сырья и материалов уменьшился на 2,35%. Это связано с тем, что производственное оборудование обновляется, и старая технология не требует больших затрат (отсюда уменьшение оборачиваемости), соответственно запасы сырья используются своевременно. Также в 2007 году на 2,35% увеличился удельный вес расходов будущих периодов. Затраты в незавершенном производстве в 2007 году отсутствуют. При анализе дебиторской задолженности необходимо рассмотреть является ли дебиторская задолженность подлинной, то есть взыскиваемой по праву и причитающейся. Задолженность считается подлинной, если договор заключен с юридическим лицом, имеющим право на заключение соответствующего договора и взыскиваемой, если заказчик имеет устойчивое финансовое положение и достаточную ликвидность для погашения долга.

В случае длительного непогашения дебиторской задолженности заказчиком, необходимо проанализировать его финансово-хозяйственную деятельность. Если показатели являются неудовлетворительными и не предоставляется возможности погасить задолженность, то такая задолженность признается сомнительной (или безнадежной). Под эту задолженность может быть создан резерв. Тогда, статья баланса "Дебиторская задолженность" уменьшается на сумму созданного резерва и данная дебиторская задолженность находится на забалансовом счете в течение трех лет.

Под ликвидностью дебиторской задолженности понимают сроки расчетов за выполненные работы. Коэффициент ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности определяется как отношение стоимости выполненных работ к среднегодовой дебиторской задолженности (данный коэффициент показывает, сколько оборотов совершает дебиторская задолженность). Коэффициент ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности в оборотах определяется как отношение среднегодовой дебиторской задолженности к выручке от реализации:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = выручка от реализации / среднегодовая дебиторская задолженность

За 2006 год

Коэффициент оборачиваемости

дебиторской задолженности = 54646_______- = 7 оборотов

(10487+5924)/2

За 2007 год

Коэффициент оборачиваемости

дебиторской задолженности = 77397_______ = 5 оборотов

(5924+25100)/2

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (или коэффициент ее ликвидности в оборотах) есть не что иное, как показатель оборачиваемости средств в расчетах. Коэффициент же погашения (ликвидности) дебиторской задолженности в днях есть не что иное, как показатель оборачиваемости средств в расчетах (выраженный в днях). Коэффициент погашения дебиторской задолженности в днях может быть рассчитан по следующей формуле:

Коэффициент погашения дебиторской задолженности = (среднегодовая дебиторская задолженность) х 365 / выручка от реализации х 1,2

За 2006 год

Коэффициент погашения

дебиторской задолженности = 8205,5 х 365 = 2995007,5 = 45,67 дней

54646 х 1,2 65575,2

За 2007 год

Коэффициент погашения

дебиторской задолженности = 15512 х 365 = 5661880 = 61 дней

77397 х 1,2 92876,4

Выводы: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2007 год уменьшился на 2 оборота, а коэффициент погашения увеличился, что свидетельствует о несвоевременном расчете покупателей с предприятием (чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов).

Интенсивность, с которой используются активы, измеряется при помощи коэффициентов оборачиваемости активов (отражает отношение реализации ко всей сумме активов). Каждый результативный показатель - объём реализации - первый и существенный шаг к получению прибыли:

Коэффициент оборачиваемости активов = выручка от реализации / сумма активов

За 2006 год

Коэффициент оборачиваемости активов = 54646 = 2,92

18685

За 2007 год

Коэффициент оборачиваемости активов = 77397 = 2,01

38342

Выводы: в 2007 году коэффициент оборачиваемости активов уменьшился до 2,01.

Таблица 2.2.2Вертикальный анализ активов за 2006 год

№ по порядку Наименование статей актива Показатели Отклонение (прирост, снижение
На начало На конец
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %% Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %%
1 2 3 4 5 6 7
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 3263 19,23 5581 29,86 10,63
Нематериальные активы (04, 05) 0 0 0 0 0
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 0 0 0 0 0
Основные средства (01, 02, 03) 3238 19,08 4743 25,38 6,3
земельные участки и объекты природопользования 0 0 0 0 0
здания, машины и оборудование 0 0 0 0 0
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 25 0,15 838 4,48 4,33
Отложенные налоговые активы 0 0 0 0 0
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 13707 35,33 13104 70,13 34,8
Запасы 2289 13,48 5371 28,74 15,26
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16) 2208 13,01 5351 28,63 15,62
готовая продукция и товары для перепродажи 0 0 0 0 0
расходы будущих периодов (31) 81 0,47 20 10,70 10,23
прочие запасы и затраты 0 0 0 0 0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 419 2,46 745 3,98 1,52
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 10487 61,79 5924 31,70 - 30,09
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 10370 61,10 5556 29,73 - 31,37
авансы выданные (61) 0 0 0 0 0
прочие дебиторы 0 0 0 0 0
Денежные средства 512 3,01 1064 5,69 2,68
расчетные счета (51) 0 0 0 0 0
прочие денежные средства (55, 56, 57) 0 0 0 0 0
Итого активов 16970 100,00 18685 100,00 -

Таблица 2.2.3. Вертикальный анализ активов за 2007 год

№ по порядку Наименование статей актива Показатели Отклонение (прирост, снижение
На начало На конец
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %% Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %%
1 2 3 4 5 6 7
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 5581 29,86 4671 12,18 - 17,68
Нематериальные активы (04, 05) 0 0,00 0 0,00
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 0 0 0 0 0
Основные средства (01, 02, 03) 4743 25,38 4646 12,11 - 13,27
земельные участки и объекты природопользования 0 0 0 0 0
здания, машины и оборудование 0 0 0 0 0
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 838 4,48 25 0,06 - 4,42
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 13104 70,13 33671 87,81 17,68
Запасы 5371 28,74 5501 14,34 -14,4
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16) 5351 28,63 5351 13,95 -14,68
готовая продукция и товары для перепродажи 0 0 0 0 0
расходы будущих периодов (31) 20 10,7 150 0,39 -10,31
прочие запасы и затраты 0 0 0 0 0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 745 3,98 2121 5,53 1,55
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 5924 31,7 25100 65,46 33,76
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 5556 29,73 24595 64,14 34,41
авансы выданные (61) 0 0 0 0 0
прочие дебиторы 0 0 0 0 0
Денежные средства 1064 5,69 857 2,23 - 3,46
расчетные счета (51) 0 0 0 0 0
прочие оборотные активы 0 0 92 0,23 0,23
Итого активов 18685 100,00 38342 100,00 -

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.