Формы международных расчетов, применяемые при расчетах по экспорту и импорту товаров (стр. 8 из 9)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.
Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"
Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами[7].
Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"
N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"
На счете N 47409 учитываются:
транзитные аккредитивы, исполняемые кредитной организацией, банком-нерезидентом (далее - "банк") по поручениям иностранных банков;
кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;
кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "НОСТРО" и на счете "ЛОРО";
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "НОСТРО"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "ЛОРО" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
N 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив[8].
Приложение 8
91315 «Выданные гарантии и поручительства» - П
На счете N 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц[9].
| Схема бухгалтерских проводок при расчетах в форме непокрытого аккредитива | ||
| Содержание операции | дебет | кредит |
| Расчеты по импорту | ||
| Выставлен аккредитив | 90908840 | 99999810 |
| Одновременно выдана гарантия | 99998810 | 91315840 |
| Поступили документы от банка-нерезидента | 91103840 | 99999810 |
| Оплата документов со счета импортера | 40702840 | 30114840 |
| Одновременно списание гарантии | 91315840 | 99998810 |
| Списание суммы выставленного аккредитива | 99999810 | 90908840 |
| Списание суммы платежа за счет банковской гарантии при отсутствии средств на счете импортера | 60315840 | 30114840 |
| Списание суммы банковской гарантии | 91315840 | 99998810 |
| Списание суммы выставленного аккредитива | 99999810 | 90908840 |
| Начисление резерва на возможные потери | 70606810 | 603024810 |
| Погашение задолжности по выданным гарантиям | 40702840 | 60315840 |
| Списание суммы начисленного резерва | 60324810 | 70601810 |
| Расчеты по экспорту | ||
| Поступило аккредитивное письмо от иностранного банка | 90908840 | 99999810 |
| Одновременно получена гарантия от иностранного банка | 91414840 | 99999810 |
| 1. Оплата документов со счета «Лоро» при прямых корреспондентских отношениях | 30111840 | 40702840 (транзитный) |
| Одновременно списана сумма гарантии | 99999810 | 91414840 |
| Списывается сумма непокрытого аккредитива с внебалансового счета | 99999810 | 90908840 |
| 2. При отсутствии прямых корреспондентских отношений или отсутствии средств на счете «Лоро» | ||
| Оплата документов экспортера | 47410840 | 40701840 (транзитный) |
| Возмещение суммы платежа иностранным банком | 30114840 | 474840 |
| Списание суммы полученной гарантии | 99999810 | 91414840 |
| Списание суммы выставленного аккредитива | 99999810 | 90908840 |
| 3. Платеж по непокрытому аккредитиву производится против представления документов банку-эмитенту | ||
| Поступили документы от экспортера | 91101840 | 91101840 |
| Отосланы документы на инкассо | 91102840 | 91101840 |
| Списание суммы непокрытого аккредитива | 99999810 | 90908840 |
| Включена в документы сумма комиссии, удерживаемой с покупателя | 91102840 | 99999810 |
| Поступил платеж от банка-нерезидента | 30114840 | 40702840 (транзитный) |
| Одновременно | 99999810 | 91102840 |
| Списание полученной гарантии | 99999810 | 91414840 |
Приложение 10
N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"
По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.
По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву[10].
Приложение 11
ВНЕШНЕТОРГОВЫЕ РИСКИ
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ПОЛИТИЧЕСКИЕ РИСКИ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ
| Большие расстояния | Разные валютные системы | Разные правовые нормы и торговые обычаи | Политические и экономические события |
