Содержание
Введение
1. Теоретическая глава. Организационно-технические и методологические основы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках
1.1 Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке
1.2 Особенности плана счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке
1.3 Документы аналитического и синтетического учета. Исправление ошибок в регистрах
2. Практическая глава. Организация бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ЗАО «Экономбанк»
2.2 Порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в ЗАО «Экономбанк»
2.3 Мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк»
Заключение
Глоссарий
Список использованных источников
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
Приложение Д
Приложение Е
Введение
Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации внутреннего валового продукта, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация.
Множественность и объемность принимаемых Центральным банком Российской Федерации нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации рисков.
Учитывая вышеперечисленное, тема выпускной работы «Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке» актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.
Теоретическую и методологическую основу для написания бакалаврской работы составили:
– теоретические положения, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных авторов по данной теме таких как: Л.В. Усатова, В.Н. Курсов, В.И. Белоцерковский, Х.Г. Андерсон, К.Скиннер и другие.
– законодательная и нормативно-правовая база Российской Федерации, на основании которых регулируется деятельность кредитных учреждений;
– периодическая печать.
Объектом исследования выбрано ЗАО «Экономбанк».
Предметом исследования данной работы является организация бухгалтерского учета в коммерческом банке.
Целью работы является – изучение теоретических аспектов организации и порядка ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
- изучить сущность предмета и метода бухгалтерского учета в коммерческом банке;
- рассмотреть план счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках;
- изучить четыре типа хозяйственных операций и их влияние на баланс коммерческого банка;
- привести технику и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках;
- рассмотреть основные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международным стандартам;
- дать характеристику деятельности ЗАО «Экономбанк»;
- изучить порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в
ЗАО «Экономбанк»;
- разработать проект мероприятий по совершенствованию организации бухгалтерского учета в коммерческом банке.
Главная роль в организации всеобъемлющего контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельности банков.
В процессе решения поставленных в работе задач применялись различные методы исследования, в том числе экономико-статистические, аналитически-расчетные, сравнения, графический и другие.
Практическая значимость результатов, полученных в работе, состоит в возможности их использования в работе ЗАО «Экономбанк».
1. Теоретическая глава. Организационно-технические и методологические основы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках
1.1 Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета в коммерческом банке являются:
- формирование детальной, достоверной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- ведение подробного и своевременного учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком финансовых и материальных ресурсов;
- использование данных бухгалтерского учета для принятия управленческих решений [12, С. 87].
Федеральным законом «О центральном банке» право регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях предоставлено Банку России. Однако издаваемые им нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.
Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, ведется обособлено от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера отражаются раздельно.
Бухгалтерский учет коммерческого банка ведут непрерывно с момента их регистрации в качестве юридического лица до ликвидации или реорганизации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Предметом бухгалтерского учета в коммерческом банке являются все виды активов и пассивов. Под активамипонимаются все виды средств, на которых основывается ведение уставной деятельности банка, а под пассивами- все виды источников, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность. Основной перечень объектов активов и пассивов коммерческого банка представлен в Приложении А.
Перечень объектов активов и пассивов КБ определяет состав и характер банковских операций, исключительное право совершать которые имеют банки, как кредитные организации, закрепленное Законом «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации». К таким операциям в обобщенном виде относятся [15, С. 105]:
-кассовые операции (кассовое обслуживание клиентов);
-расчетные операции (ведение банковских счетов клиентов);
-кредитные операции (привлечение и размещение средств);
-депозитные операции (привлечение и размещение средств);
-операции с ценными бумагами (покупка и продажа ценных бумаг);
-операции с драгоценными металлами (покупка и продажа);
-операции в иностранной валюте различного содержания и вида;
-межбанковские операции (привлечение и размещение средств);
-внутрибанковские операции, связанные с движением имущества, капитала, фондов;
- другие операции и услуги банка, выполнение которых не противоречит действующему банковскому законодательству.
Организация и ведение бухгалтерского учета в коммерческом банке в свете современных требований, включая и требования международных стандартов, базируется на следующих принципах:
1. Непрерывность деятельности банка, не допускающая создания условий, ведущих к его банкротству.
2. Постоянство правил ведения бухгалтерского учета, руководствуясь одними и теми же правилами и инструкциями (кроме случаев существенных перемен в деятельности банка или в правовом механизме).
3. Осторожность, предопределяющая раздельную и правильную оценку активов и пассивов, доходов и расходов и их отражение в учете, что не позволит переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.
4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. фиксирование в учете доходов после их фактического получения и расходов - после их совершения.
5. День отражения операций - день их совершения, если иное не предусмотрено инструкцией Центрального Банка.
6. Раздельное отражение и оценка активов и пассивов на счетах в развернутом виде.
7. Преемственность входящего баланса, т.е. остатки на начало текущего отчетного периода по балансовым и внебалансовым счетам должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.