При расчете налога на прибыль доходы в ОАО «Мелиорация» определялись по моменту после отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг.
По итогам работы таблицы 8 за 2007 год выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) уменьшилась с 44 750 тыс. руб. до 35 011 тыс.руб., хотя по итогам работы за 2006 г по сравнению с 2005 г, выручка от продажи товаров увеличилась на 15 %, а именно с 38890 тыс. руб. до 44750 тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг уменьшилась на с 44 649 тыс. руб. до 33 714 тыс. руб., что пропорционально уменьшению размера выручки, однако в 2006 г. по сравнению с 2005 г. было увеличение на 13 % с 39487 т.р. до 44649 тыс.руб.
В целом по предприятию размер валовой прибыли увеличился с -101 тыс.руб. до 1297 тыс.руб.
Прибыли от продаж было получено в 2007 году – 1297 тыс. руб. в 2006 году - 101 тыс. руб., а в 2005 г. был убыток в размере 597 тыс. руб.
По строке «Прочие операционные доходы» отчета о прибылях и убытках (форма №2) были отражены доходы от реализации основных средств.
Прибыль до налогообложения возросла с 384 тыс.руб. до 1703 тыс. руб., что привело к увеличению налога на прибыль в 2007 году на 93% по сравнению с 2006 годам, а именно с 223 тыс. руб. до 431 тыс. руб.
Таблица 8 Основные экономические показатели работы ОАО «Мелиорация» за 2005-2007 годы
| Показатели | Годы | Отклонения (+; -) | Темп роста, % | |||||
| 2005г.тыс. руб | 2006г. тыс. руб | 2007г. тыс. руб | 2007 от 2006 тыс. руб | 2006 от 2005 тыс. руб | 2007 от 2006 | 2006 от 2005 | ||
| Выручка от реализации продукции | 38890 | 44750 | 35011 | -9739 | + 5860 | 79 | 115 | |
| Себестоимость проданных товаров | 39487 | 44649 | 33714 | -10935 | +5162 | 75 | 113 | |
| Валовая прибыль | -597 | 101 | 1297 | +1196 | +698 | 1284 | -17 | |
| Прибыль, убыток от продажи | -597 | 101 | 1297 | +1196 | +698 | 1284 | -17 | |
| Прочие операционные доходы | 1119 | 2957 | 1819 | -1138 | +1823 | 61 | 263 | |
| Прочие операционные расходы | 588 | 2674 | 1413 | -1261 | 2086 | 53 | 455 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -127 | 384 | 1703 | +1319 | +511 | 443 | -302 | |
| Текущий налог на прибыль | 162 | 223 | 431 | +208 | +61 | 193 | 138 | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | -289 | 120 | 1282 | +1162 | +409 | 1068 | -41 | |
Прочие операционные расходы в 2007 году снизились по сравнению с 2006 годом с 2674 тыс.руб. до 1413 тыс. руб.
Состав прочих операционных расходов:
налог на имущество -153,9 тыс. руб.
% по реструктуризации - 17,9 тыс. руб.
остаточная себестоимость ОФ - 263,1 тыс. руб.
услуги банка - 38,3 тыс.руб.
пени уплаченные по реструктуризации - 157,2 тыс. руб.
компенсация погибшим - 94,3 тыс. руб.
не принятые к оплате больничные листы – 16,8 тыс. руб.
спецодежда сверх норматива - 2,7 тыс. руб.
благотворительная помощь - 12,0 тыс. руб.
премии - 300,8 тыс. руб.
путевки - 165,0 тыс. руб.
госпошлина за регистрацию права собственности – 30,0 тыс. руб.
праздничные вечера, цветы, подарки - 65,3 тыс. руб.
детские подарки - 12,0 тыс. руб.
другие - 83,7 тыс. руб.
ИТОГО: 1413,0 тыс.руб.
Затраты на 1 рубль СМР составили 0,96 руб., в то время как в 2006 году на 1 рубль СМР затраты составили 0,997 руб.
В таблицы 9 в объеме СМР наиболее высокий % занимают материалы и ГСМ 44,3 %; себестоимость работ, заработанная плата с начислениями – 40,2%. Снижение стоимости материальных затрат позволить в значительной мере увеличить прибыль в Обществе.
Таблица 9 Затраты на основное производство по ОАО «Мелиорация» за 2007 г.
| Наименование | Сумма затраттыс. руб. | Отклонение % |
| 1 | 2 | 3 |
| Материалы | 12640 | 37,8 |
| ГСМ | 2210 | 6,5 |
| Заработная плата | 11088 | 32,0 |
| Начисления | 2783 | 8,2 |
| Расходы на оплату услуг строительных организаций | 727 | 2,1 |
| Амортизация | 601 | 1,7 |
| Налог, аренда земли, страхование транспорта | 1729 | 5,1 |
| Субподрядные работы | 1297 | 3,8 |
| Стоимость проданных материалов | 962 | 2,8 |
| Итого: | 33714 | 100 |
В течении 2007 года на расчетные счета Общества поступало за выполненные работы, оказанные услуги, продажу материалов и имущества – 53662 тыс. руб. Данные средства были израсходованы на оплату материалов и ГСМ – 22669 тыс. руб.; на оплату труда – 11076 тыс. руб.; на оплату налогов, аренду земли – 9112 тыс. руб.; во внебюджетные фонды перечислено – 2618 тыс. руб.; на оплату услуг субподрядных организаций, сторонних организаций оказывающих услуги (тепло, вода, электроэнергия, ремонт автомашин, запчасти, страхование, ремонт зданий) израсходовано – 13494 тыс. руб.
Согласно приказу об учетной политики (приложение 3) от 11 января 2007г, на предприятии ведется 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
2.2 Организация документооборота операций с подотчетными лицами на предприятии
Каждый хозяйственный факт, совершающийся на предприятии, обязательно должен находить свое отражение в бухгалтерском учете, а это возможно, если он будет документироваться. Процесс отражения совершаемы экономическим субъектом операций в первичных документах принято называть документированием хозяйственных операций. Документы, документация необходимы для осуществления оперативного управления хозяйственной деятельностью и осуществления контрольных функций.
Бухгалтерский учёт на ОАО «Мелиорация» ведётся при использовании журнально-ордерной формы учёта с применением электронных вычислительных машин. Автоматизированная форма бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами ориентирована на ввод и обработку информации, представленной в первичных документах с использованием средств вычислительной техники. На основе первичных документов формируется база данных в компьютере. Первичные документы на ОАО «Мелиорация» оформляются непосредственно в момент совершения хозяйственного факта путем его первоначальной регистрации, удостоверяющей содержание хозяйственного факта и то, что он имел место в действительности. К первичным документам по операциям с подотчетными лицами относятся авансовые отчеты, кассовые ордера, приказы о направлении сотрудников в командировки, командировочные удостоверения и другие первичные учетные документы, которые являются унифицированными. К бухгалтерскому учету у подотчетных лиц принимаются первичные учетные документы в том случае если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации Основными этапами документооборота по расчетам с подотчетными лицами на ОАО «Мелиорация» являются:
составление и оформление документов;
прием документов бухгалтерией;
обработка и использование документов для дальнейших учетных записей;
передача документов в архив.
Все необходимые документы в организации составляют ответственные лица в сроки установленные графиком документооборота. График документооборота на ОАО «Мелиорация» оформлен в виде перечня по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым структурным подразделением, а также всеми исполнителями с
указанием их взаимосвязи и сроки выполнения этих работ. Работники ОАО «Мелиорация», имеющие отношение к учёту создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота, для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя и сроки, в которые представляются указанные документы. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер. После использования документов в оперативной работе их сдают в бухгалтерию. При приёмке документов бухгалтер проверяет правильность их оформления, их соответствие установленным требованиям. Принятые документы бухгалтер сначала проверяет по существу, т.е. устанавливает законность совершенных операций, их соответствие нормативным актам и действующим инструкциям, затем проверяет их по форме. После этого производится арифметическая проверка авансовых отчетов и других документов по учету расчетов с подотчетными лицами, которая выявляет правильность вычислений и итоговых подсчетов. После проверки бухгалтер обрабатывает документы, т. е. определяет корреспондирующие счета по каждому документу.
Первичные учетные документы, содержащие достоверные данные, служат основанием для записи в учетные регистры. Учетные регистры по своей сути являются сводными, накопительными документами, в которых формируется и обобщается информация из разных первичных документов, Они предназначены для равномёрного (ежедневного) накопления и обобщения в целом за отчетный период учетной информации и, следовательно, сокращения затрат времени на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такими документами по учету расчетов с подотчетными лицами являются журнал регистрации авансовых отчетов, главная книга, журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Одним из важнейших условий оформления документации по расчетам с подотчетными лицами на ОАО «Мелиорация» является наличие в документах всех сведений, необходимых для оперативной работы, учета и контроля. В связи с этим документы на хозяйственные факты имеют обязательные реквизиты (показатели), которые необходимы для исчерпывающей характеристики хозяйственного факта, изложенного в документе, и придания ему юридической силы. Так, например, выдача наличных денег под отчет работнику из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (приложение 4) типовой межведомственной формы КО-2 имеющими определенную нумерацию, подписанными руководителем и главным бухгалтером (или лицами на это уполномоченными).