Forexample:
Синтетический счет 10, к нему открываются субсчета 10-1, 10-2, 10-3 … 10-9
10-1 – сырье и материалы;
к нему открываются аналитические счета:
- сталь
- чугун
- цветмет
10-3 – топливо;
- газ
- бензин
Между синтетическим и относящимся к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь
1. начальное и конечное сальдо синтетического счета = сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых данному счету.
2. суммы оборотов по дебету и кредиту 1 синтетического счета должны быть равны сумме оборотов соответственно по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.
Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета – простые (касса, расчетные счета). Счета, которые требуют ведения аналитического учета – сложные (основные средства, материалы).
7) Для учета хозяйственной деятельности организации используется большое количество бухгалтерских счетов разного содержания и назначения. Для правильного и четкого построения и организации БУ необходим четкий перечень и конкретная характеристика каждого бухгалтерского счета. Таким документом является план счетов БУ, то есть систематизированный перечень счетов БУ. В настоящее время на территории РФ используется единый План счетов БУ, финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Министерством финансов РФ 31 октября 2000 г. № 94. План введен с 1 января 2002 г. В основе плана счетов используется классификация счетов по их экономическому содержанию. Счета сгруппированы по признаку экономического содержания, отражаемых хозяйственных процессов и расположены в определенной экономически обоснованной последовательности. В плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов – счета 1 порядка; и субсчетов – счета 2 порядка. Субсчета, предусмотренные в плане счетов, используются исходя из требований анализа контроля и отчетности. Аналитические счета в плане счетов не предусмотрены и определяются организацией по своему усмотрению (счета 3, 4, 5 порядков). Синтетические счета зашифрованы в Плане счетов от 01 до 99. Некоторые номера оставлены свободными для введения в случае необходимости новых счетов.
План счетов содержит 8 разделов балансовых счетов и 1 раздел забалансовых.
11 забалансовых счетов шифруются от 001 до 011. Эти счета предназначены для учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся у нее во временном пользовании.
Ех: счет 002 “товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”.
Записи хозяйственных операций на забалансовых счетов производится при поступлении средств только по дебету при выбытию только по кредиту.
17 Расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет командировочных расходов
В бухгалтерском учете утвержденные расходы отражают записями с кредита счета 71 Расчеты с подотчетными лицами≫ в дебет тех или иных счетов в зависимости от цели командировки. Если командировка связана с текущей хозяйственной деятельностью по заключенным договорам, то затраты списываются на счета затрат, например 26 Общехозяйственные расходы≫, 44 Расходы на продажу≫. Если командировка связана с приобретением или заготовкой материально-производственных запасов, то затраты списываются на счета учета запасов, например 10 Материалы≫. Если командировка связана с заключением новых договоров на производство и продажу продукции (работ и услуг), то расходы относят на счет 97 Расходы будущих периодов≫ со списанием в том отчетном периоде, к которому этот договор относится. Суммы налога на добавленную стоимость отражаются по дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям≫.
24 Понятие долгосрочных инвестиций
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи. Долгосрочные инвестиции связаны с:
-осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;
- приобретением основных средств: зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов или их частей;
- приобретением земельных участков и объектов природопользования;
-приобретением и созданием активов нематериального характера.
Задачами бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций являются:
-своевременное, полное и достоверное отражение всех производственных расходов по строительству объектов в разрезе видов затрат и объектов;
- обеспечение контроля за ходом строительства и вводом в действие объектов основных средств;
- правильное определение и отражение инвентарной стоимости объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
- контроль за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.
25 Финансовые вложения и их виды
К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ), ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), государственные и муниципальные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады в простое товарищество.
По срокам инвестирования финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок менее одного года). Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например, акции), относятся к долгосрочным или краткосрочным в зависимости от намерения получать доходы по ним более или менее одного года.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями; способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 Финансовые вложения. К счету 58 могут быть открыты субсчета: 58-1 Паи и акции, 58-2 Долговые ценные бумаги, 58-3 Предоставленные займы, 58-4 Вклады по договору простого товарищества и др.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений. Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).
27 Аналитический учет поступления и выбытия основных средств
Для документального оформления операций поступления и выбытия основных средств используются следующие унифицированные формы.
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1)
Применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, поступивших путем:
- приобретения за плату у других организаций;
- строительства хозяйственным и подрядным способами;
- получения от других организаций и лиц в безвозмездное пользование;
- внесения учредителями (участниками) в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал;
- получения в хозяйственное ведение или оперативное управление;
- взятия в аренду с последующим выкупом;
- получения по акту дарения;
- передачи в совместную деятельность и доверительное управление;
- передачи в обмен на другое имущество и другими способами, не противоречащими действующему законодательству.
Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма №ОС-3)
Форма № ОС-3 применяется для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации.
Акт на списание основных средств (форма №ОС-4)
Форма № ОС-4 применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспорта).
Акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а)
Форма №ОС-4а применяется для оформления списания автотранспортных средств.
Инвентарная карточка учета основных средств (форма №ОС-6)
Форма № ОС-6 применяется для учета всех видов основных средств, а также для группового учета однотипных основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одно и то же производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.
Акт о приемке оборудования (форма № ОС-14)