Основы взаимодействия предприятия с деловыми партнерами (стр. 4 из 9)
| Показатели | 2006г. | 2007г. | Абсолютное отклонение |
| 1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | 1068,5 | 814,5 | -254 |
| 2. Краткосрочные обязательства, тыс.руб. | 5661,1 | 4830,8 | -830,3 |
| 3. Итого заёмных средств, тыс. руб. (пок.1+пок.2) | 6729,6 | 5645,3 | -1084,3 |
| 4. Всего пассивы, тыс. руб. | 48088,5 | 52929,1 | +4840,6 |
5. Доля краткосрочных долгов в пассивах, % (пок.2:пок.4  100%) | 11,77 | 9,13 | -2,64 |
| 6. Доля краткосрочных долгов в заёмных средствах, % (пок.2:пок.3 100%) | 84,12 | 85,57 | +1,45 |
За 2007 год на предприятии ООО ТД «ДУСЛЫК» краткосрочные обязательства снизились на 830,3 тыс. руб.. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия снизилась с 11,77% до 9,13%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у него было достаточно собственных средств для осуществления текущих платежей.
На следующем этапе анализа кредиторской задолженности производится изучение её состава и структуры по данным II раздела актива Бухгалтерского баланса.
Таблица 2.2.2Анализ структуры кредиторской задолженности ООО ТД «ДУСЛЫК» за 2006-2007гг.
| Расчёты с дебиторами (состав дебиторской задолженности) | 2006г. | 2007г. | Изменение за 2007 год | |||
| сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Суммы, тыс. руб. | Уд. веса, % | |
| 1. Краткосрочные финансовые обязательства | 17,5 | 0,31 | 14,5 | 0,30 | -3 | -0,01 |
| 1.1. Прочие краткосрочные финансовые обязательства | 17,5 | 0,31 | 14,5 | 0,30 | -3 | -0,01 |
| 2. Краткосрочные торговые обязательства | 3020,3 | 53,35 | 2273,2 | 47,06 | -747,1 | -6,29 |
| 2.1. Обязательства по торговым счетам | 2935,1 | 51,85 | 1764,8 | 36,53 | -1170,3 | -15,32 |
| 2.2. Авансы полученные | 85,2 | 1,50 | 508,4 | 10,53 | +423,2 | +9,03 |
| 3. Краткосрочные начисленные обязательства | 2623,3 | 46,34 | 2543,0 | 52,64 | -80,3 | +6,3 |
| 3.1. Обязательства по оплате труда | 1470,5 | 25,98 | 1959,0 | 40,55 | +488,5 | +14,57 |
| 3.2. Обязательства персоналу по прочим операциям | 6,2 | 0,11 | 6,8 | 0,14 | +0,6 | +0,03 |
| 3.3. Обязательства по страхованию | 1,6 | 0,03 | 21,1 | 0,44 | +19,5 | +0,41 |
| 3.4. Обязательства по расчётам с бюджетом | 933,0 | 16,48 | 19,3 | 0,40 | -913,7 | -16,08 |
| 3.5. Обязательства учредителям и другим участникам | 54,0 | 0,95 | 123,5 | 2,56 | +69,5 | +1,61 |
| 3.6. Прочие краткосрочные обязательства | 157,9 | 2,79 | 413,2 | 8,55 | +255,3 | +5,76 |
| 4. Итого краткосрочные обязательства | 5661,1 | 100 | 4830,8 | 100 | -830,3 | Х |
Как видно из таблицы 2.2.2, на анализируемом предприятии ООО ТД «ДУСЛЫК» в течение 2007 года наблюдается снижение стоимости краткосрочной кредиторской задолженности 830,3 тыс. руб. Данное снижение главным образом вызвано погашением в отчётном периоде обязательств по торговым счетам, в результате чего их доля снизилась на 15,32%, а результативный показатель в итоге снизился на 1170,3 тыс. руб. Значительно повлияло также и снижение стоимости обязательств по расчётам с бюджетом, доля которых снизилась на 16,08%, что обусловило снижение краткосрочных обязательств на 913,7 тыс. руб. В отчётном периоде наблюдается рост обязательств по оплате труда. Удельный вес данного показателя увеличился в отчётном периоде на 14,57%, вызвав рост краткосрочных обязательств на 488,5 тыс. руб. Доля финансовых долгов в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности снизилась на 0,01%, доля торговых обязательств снизилась на 6,29%. В то же время увеличилась доля начисленных обязательств на 6,3%.
Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие в течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования активов краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.
На третьем этапе анализа краткосрочной кредиторской задолженности даётся характеристика её оборачиваемости. Для этого рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный год, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий год. Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности. Расчёт данных показателей двумя методами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах, представлен в таблице 2.2.3.
Таблица 2.2.3Анализ взаимодействия с поставщиками и подрядчиками в ООО ТД «ДУСЛЫК» на 2006-2007гг.
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Изменение |
| 1. Доход от продаж, тыс. руб. | 39823,9 | 51378,9 | +11555 |
| 2. Себестоимость продаж, тыс. руб. | 25608,7 | 33260,4 | +7651,7 |
| 3. Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс. руб. | 4888,9 | 5245,9 | +357 |
| 3. Число оборотов кредиторской задолженности | |||
| 3.1. На базе дохода от продаж |  =8,14 |  =9,79 | +1,65 |
| 3.2. На базе себестоимости продаж |  =5,24 |  =6,34 | +1,10 |
| 4. Период погашения счетов к оплате, дней | |||
| 4.1. На базе дохода от продаж |  =44,23 |  =36,77 | -7,46 |
| 4.2. На базе себестоимости продаж |  =68,70 |  =56,78 | -11,92 |
Как видно из расчётов, представленных в таблице 2.2.3, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств свидетельствует о положительной тенденции: если в предыдущем году на каждый лет краткосрочных долгов приходилось 8,14 руб. доходов от продаж, то в отчётном году – 9,79 руб., то есть больше приблизительно на 20% (8,14:9,79
100-100).Число оборотов кредиторской задолженности, рассчитанное на базе себестоимости продаж намного меньше, чем рассчитанное на базе доходов от продаж. Динамика данного показателя подтверждает ускорение оборачиваемости краткосрочных обязательств. Так, число оборотов увеличилось с 5,24 до 6,34 раза, а средняя продолжительность одного оборота сократилась по сравнению с предыдущим годом на 11,92 дней и составила 56,78 дня. Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.
На заключительном этапе анализа дебиторской задолженности характеризуется её структура по характеру погашения. Для этой цели на основе данных из Приложения к Бухгалтерскому балансу рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида кредиторской задолженности.
Таблица 2.2.4Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру погашения в ООО ТД «ДУСЛЫК»
| Вид задолженности | Всего на конец 2007года | В том числе | |||
| Срок оплаты которой не наступил | Просроченная | ||||
| До 3 месяцев | От 3 месяцев до 1 года | Свыше 1 года | |||
| 1. Прочие краткосрочные финансовые обязательства,тыс. руб.% | 14,5 100 | - | - | - | 14,5 100 |
| 2. Краткосрочные обязательства по торговым счетам,тыс. руб.% | 1764,8 100 | 223,6 12,67 | 22,1 1,25 | 34,8 1,97 | 1484,3 84,11 |
| 3. Авансы полученные,тыс. руб.% | 508,4 100 | 30,4 5,98 | - | 478 94,02 | - |
| 4. Обязательства персоналу, тыс. руб.% | 1959 100 | 1956,7 99,88 | 0,2 0,01 | 2,1 0,11 | - |
| 5. Обязательства персоналу по прочим операциям,тыс. руб.% | 6,8 100 | 4,2 61,76 | 1,1 16,18 | 1,5 22,06 | - |
| 6. Обязательства по страхованию,тыс. руб.% | 21,2 100 | 21,2 100 | - | - | - |
| 7. Обязательства по расчётам с бюджетом, тыс. руб.% | 19,3 100 | 19,3 100 | - | - | - |
| 8. Обязательства учредителям и другим участникам,тыс. руб.% | 123,5 100 | - | - | 84 68,02 | 39,5 31,98 |
| 9. Прочие краткосрочные обязательства,тыс. лев% | 413,3 100 | 413,3 100 | - | - | - |
| Итого, тыс. руб.% | 4830,8 100 | 2668,7 55,25 | 23,4 0,48 | 600,4 12,43 | 1538,3 31,84 |
Как видно из таблицы 2.2.4, 55,25% всей краткосрочной кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил. Поэтому следует обратить особое внимание на просроченную задолженность. Прочие краткосрочные финансовые обязательства просрочены более года в полном объёме, в сумме 14,5 тыс. руб. Из общей величины краткосрочных обязательств по торговым счетам 1484,3 тыс. руб. или 84,11% просрочены более одного года. Обязательства учредителям и другим участникам просрочены в полном объёме, 39,5 тыс. руб. или 31,98% стоимости данного показателя просрочены более одного года. Стоимость авансов полученных, просроченных от 3 месяцев до данного года, составила 478 тыс. руб. или 94,02% всей стоимости авансов полученных.