1. Арсеньев В.Д., Заболоцкий В.Г. Использование специальных знаний при установлении фактических обстоятельств уголовного дела. Красноярск, 2001 – С. 54.
2. Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия: Учебник. - М.: Юрид. литература, 2007.
3. Белов. А. Судебно - бухгалтерская экспертиза// Финансовая газета, № 52, 2006.
4. Гаджиев Н. Современная экономическая преступность: экспертно-ревизионные аспекты//Рос. Юстиция. - 2005. - №11.
5. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия// Налоговый учет для бухгалтера, 2005, № 7.
6. Кривенко Т., Куранова Э. Расследование преступлений в кредитно-финансовой сфере//Законность. - 2006. - №1. - С.19-25.
7. Новые виды судебно-экономических экспертиз//Хозяйство и право. - 2007. - №10. - С.32.
8. Сахнова Т.В. Судебная экспертиза. М., 2004 – С.10.
9. Уголовное дело по обвинению Бородиной О.А. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ// Архив Центрального районного суда г. Читы.
10. Федотов В. Определение размера ущерба судебно-бухгалтерская экспертиза//Сов. юстиция. - 2005. - №18. - С.26-27.
11. Фофанов В.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: особенности использования материалов инвентаризаций// Право и экономика, 2006, № 5
Министерство внутренних дел
Управление внутренних дел Калужской области
Экспертно-криминалистическое управление
г. Калуга
Подписка
Мне, эксперту отдела бухгалтерских экспертиз ЭКУ УВД Калужской области, разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст. 57 УПК РФ.
Об ответственности за дачу заведомо ложного заключения, предусмотренной ст. 307 УК РФ, предупреждена.
Эксперт Максимова А.С. Максимова
9 апреля 2005 г.
Заключение эксперта
N 1658 23 апреля 2005 г
Эксперт ЭКУ УВД Калужской области Максимова А.С., имеющая высшее образование и стаж экспертной работы 7 лет, на основании постановления о назначении бухгалтерской экспертизы, вынесенного 6 апреля 2005 г. начальником отделения СО Центрального РОВД СУ, майором юстиции Смирновым В.А. по уголовному делу N 0940053-04, произвела судебно-бухгалтерскую экспертизу.
Поводом для назначения экспертизы послужило, согласно постановлению следователя о назначении экспертизы, то, что по делу требуются специальные познания в области бухгалтерского учета.
Обстоятельства дела известны эксперту из постановления следователя о назначении экспертизы.
Дня производства судебно-бухгалтерской экспертизы представлены материалы уголовного дела:
- финансовые отчеты ФОК "Луч" (Федерального общественного комитета) за 2, 3, 4 квартал 1999 г. в 3 папках;
- финансовые отчеты ФОК "Луч" с января по август 2000 г. в 8 папках,
- финансовые отчеты ГПК "Юность" за 1999 г. в 4 папках;
- финансовые отчеты ГПК "Юность" с января по август 2000 г. в 4 папках;
- финансовые отчеты Комитета по делам молодежи за 1999 г. и с января по август 2000 г. в 2 папках;
- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. Комитета по делам молодежи на сумму 810 руб.;
- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. Городского подросткового клуба "Юность" (далее ГПК "Юность") на сумму 1400 руб.;
- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. Физкультурно-оздоровительного комплекса "Луч" (далее ФОК "Луч") на сумму 450 руб.;
- кассовые книги Комитета по делам молодежи, ФОК "Луч" и ГПК "Юность" 6 штук;
- Уставы и положения Комитета по делам молодежи, ФОК "Луч", ГПК "Юность" 1 папка.
На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы поставлен вопрос:
1. В какой части денежные средства, выданные как заработная плата:
- по ведомости без номера за август 1999 г. на сумму 810 руб. работникам Комитета по делам молодежи;
- по ведомости без номера за август 1999 г. на сумму 1400 руб. работникам ГПК "Юность";
- по ведомости без номера за август 1999 г. на сумму 450 руб. работникам ФОК "Луч",
не отражены по учету вышеперечисленными организациями за период с 01.01.1999 по 01.09.2000?
Исследование проводилось в служебном помещений ЭКУ УВД Калужской области в период с 9 апреля по 23 апреля 2004 г.
Исследовательская часть
1. Методика исследования
Исследование проведено в пределах специальных познаний в области бухгалтерского учета на основе анализа экономического содержания совершенных хозяйственных операций в соответствии с документами, содержащимися в материалах исследуемого уголовного дела.
В ходе исследования экспертом применялись следующие методы:
- встречная проверка (сопоставление);
- документальный контроль;
- нормативная (аналитическая) проверка.
2. По первому вопросу
На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 810 руб., в т.ч.:
Сориной А.А. - 160 руб.;
Гречко Г. В. - 150 руб.;
Ивановой А.В. - 100 руб.;
Герасимовой Л.В. - 150 руб.;
Самасовой Т.В. - 250 руб.
Итого: 810 руб.
В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а именно подпись руководителя и главного бухгалтера Комитета по делам молодежи, дата составления документа.
В данной ведомости указано "возврат":
| Фамилия | Сумма | Дата |
| Сорина А.А. | 91 + 50 19 | 14.01.2000 18.01.2000 05.04.2000 |
| Гречко Г.В. | 50 50 50 | 14.01.2000 18.01.2000 19.01.2000 |
| Иванова А.В. | 100 | 18.01.2000 |
| Герасимова Т.В. | 50 100 | 29.03.2000 05.04.2000 |
| Самасова Т.В. | 250 | 05.04.2000 |
| Итого | 810 |
При исследовании кассовых отчетов Комитета по делам молодежи за период с января 1999 г. по сентябрь 2000 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 810 руб. в документах бухгалтерского зачета Комитета по делам молодежи не отражена.
На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ГПК "Юность" на сумму 1400 руб., в т.ч.:
Вольгину А.А. - 250 руб.;
Галовой Т.А. - 100 руб.;
Герасимовой Л.В. - 300 руб.;
Ивановой А.В. - 200 руб.;
Левашову А.В. - 200 руб.;
Самасовой Т.В. - 230 руб.;
Сошниковой Н.Т. - 100 руб.
Итого: 1400 руб.
В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа (ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ), а именно подпись руководителя и главного бухгалтера ГПК "Юность", дата составления документа.
В данной ведомости указано "внес":
| Фамилия | Сумма | Дата |
| Вольгин А.А. | 200 | 13.01.2000 |
| Галова Т.А. | 50 + 25 | 13.01.2000 13.01.2000 06.04.2005 |
| Герасимова Л.В. | 100 100 100 | 14.01.2000 19.01.2000 06.04.2000 |
| Иванова А.В. | 200 | 19.01.2000 |
| Левашова А.В. | 100 100 | 27.03.2000 05.04.2000 |
| Самасова Т.В. | 91 + 126 33 | 19.01.2000 14.01.2000 18.02.2000 |
| Сошникова Н.Т. | 100 | 29.02.2000 |
| Итого | 1350 |
При исследовании кассовых отчетов ГПК "Юность" за период с января 1999 г. по сентябрь 2000 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ГПК "Юность" на сумму 1400 руб. в документах бухгалтерского учета ГПК "Юность" не отражена.
На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ФОК "Луч" на сумму 430 руб., в т.ч.:
Самасовой Т.В. - 250 руб.;
Ивановой Г. В. - 100 руб.;
Герасимовой Л.В. - 100 руб.
Итого: 450 руб.
В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа (ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ), а именно подпись руководителя на главного бухгалтера ФОК "Луч", дата составления документа.
В данной ведомости указано "внесено":
| Фамилия | Сумма | Дата |
| Самасова Т.В. | 135 100 15 | 18.02.2000 24.03.2000 05.04.2000 |
| Иванова Г.В. | 50 50 | 24.03.2000 05.04.2000 |
| Герасимова Л.В. | 91 + 9 | 19.01.2000 |
| Итого | 450 |
При исследовании кассовых отчетов ФОК "Луч" за период с мая 1999 г. по сентябрь 2000 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ФОК "Луч" на сумму 450 руб. в документах бухгалтерского учета ФОК "Луч" не отражена.
Вывод:
При исследовании кассовых отчетов Комитета по делам молодежи за период с января 1999 г. по сентябрь 2000 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 810 руб. в документах бухгалтерского учета Комитета по делам молодежи не отражена.
При исследовании кассовых отчетов ГПК "Юность" за период с января 1999 г. по сентябрь 2000 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 1999 г. работникам ГПК "Юность" на сумму 1400 руб. в документах бухгалтерского учета ГПК "Юность" не отражена.