– фактическое выполнение процедур (планирование, мониторинг, составление отчетов, контроль) бюджетирования (или бюджетного регламента) и бизнес-планирования, порядок ответственности по уровням управления (ответственность наиболее оптимально распределяется при использовании оперативно корректируемых или «гибких» смет).
При этом особое внимание целесообразно уделить анализу и оценке системы управления денежными потоками (основные аспекты анализа: структура, формы, регламенты, степень использования при принятии финансово-хозяйственных решений и их последующей оценке, методика расчета и анализа дисконтированных денежных потоков по видам деятельности, выбор коэффициентов дисконтирования).
Установить:
– обеспечивают ли системы бюджетирования и бизнес-планирования лучшую координацию деятельности, повышение управляемости и адаптивности предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал и т.д.) и внешней среде (рыночной конъюнктуре);
– создают ли они оптимальные условия для организации и контроля устойчивого движения (поступления и расходования) денежных средств;
– соответствуют ли они принципу сквозного финансового планирования;
– снижают ли они возможность злоупотреблений (например: сговор работников отдела сбыта с покупателями продукции предприятия и т.д.) и ошибок в управлении;
– демонстрируют ли они взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формируют ли единое видение работы и возникающих проблем всеми ответственными работниками (что заставит их понимать проблемы не только своего отдела, но и других);
– обеспечивают ли они более ответственный подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.
При необходимости оценить надежность независимых финансовых консультантов, привлекаемых предприятием для разработки разделов бизнес-плана (в первую очередь, финансового).
3. Проведение ревизии организации бюджетирования и бизнес-планирования ООО «Фортуна»
Общество с ограниченной ответственностью «Фортуна», утверждено решением учредительного собрания от «15» мая 1993 года, в соответствии со ст. ст. 87–94 ГК РФ, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98 г.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Фортуна».
Место нахождения и почтовый адрес Общества: 241033, г. Брянск, пр-т. Ст. Димитрова, 88
Срок деятельности Общества не ограничен. Деятельность Общества прекращается по решению его Участников либо по основаниям, предусмотренным ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
1. Выяснение (методами анкетирования и интервьюирования персонала, беседы с руководством, сбора и анализа документации и т.д.):
– целей и финансовых стратегий предприятия: основной целью общества является получение прибыли в результате осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности;
– с этой целью ООО «Фортуна» осуществляет производство и оптово-розничную торговлю оргтехникой и запасными частями к ней.
– внешних и внутренних факторов функционирования: ООО «Фортуна» осуществляет свою деятельность на основании лицензии №С 113355;
2. Анализ:
– организационно-распорядительной документации предприятия, регламентирующей бухгалтерскую и финансовую деятельность:
Порядок выполнения:
– Путем сопоставления данных учетной политики и требований законодательных и нормативных актов, осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления учетной политики.
– Осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления внутренних документов по организации системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля.
– Осуществлена оценка профессионального уровня сотрудников бухгалтерской службы.
– на ООО «Фортуна» разработаны главным бухгалтером и утверждены директором предприятия Приказ об учетной политике предприятия и Рабочий план счетов.
– на ООО «Фортуна» бухгалтерская отчетность ведется и составляется в соответствии с законодательством Российской федерации;
– также на предприятии составляются бизнес-планы, отчеты о структуре затрат, отчеты об объемах продаж, отчеты о состоянии запасов, балансы оборотных средств, ведомости-расшифровки задолженности дебиторов и кредиторов.
– все документы регулирующие финансово-хозяйственную деятельность (кредитные соглашения, договора, кредитные заявки, гарантийные письма, счета-фактуры, платежная документация и иных документов, регулирующих финансовые отношения между предприятием и иными юридическими (физическими) лицами) составляются и хранятся в соответствии с законодательством РФ.
3. Процедура контроля системы бюджетирования и бизнес-планирования ООО «Фортуна» включает ряд направлений, описанных ниже.
– на предприятии ООО «Фортуна» составляются ежегодные бизнес-планы;
– в бизнес-плане за 2005 г. были представлены данные необходимые для получения кредита в банке «Уралсиб» филиал в г. Брянске, разделы данного бизнес-плана включают:
– Вид кредита Краткосрочный
– Срок кредита 1 год
– Цель кредита Приобретение оборотных средств
– Режим использования Погашение основного долга по утвержденному графику
– Специализация условия работы.
– Производственные показатели деятельности в объемном и денежном выражении
– Финансовый план на период кредитования
– Финансовые результаты деятельности хозяйства
– Кредитуемое мероприятие
– Обеспечение
– Производственная программа на время пользования кредитом
Ответственным за формирование (включая согласование показателей, утверждение и контроль) бизнес-планов является главный бухгалтер предприятия
Заключение
Задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации.
Первым шагом в нелегком пути построения системы организации бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения.
Что же компания получает в итоге? Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Они имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации №51 – ФЗ от 30.11.94 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации №146-ФЗ от 31.07.98 г.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.
4. постановление Правительства РФ от 23.09.02 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
5. План счетов и Инструкция по его применению.
6. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
Монография
7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Изд-во «дело и сервис», 2002. – 464 с.;
8. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М.: Экономистъ, 2004. – 366 с.;
9. Аудит Монтгомери/Ф.Л. Дефлиз; пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001. – 542 с.;
10. Аудит: Учеб. для вузов/В.И. Подольский. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.;
11. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие. – М.: ИД ФЬК – ПРЕСС. – 2004. – 520 с.
12. Контроль и ревизия: Учебное пособие / Под ред. Д-ра экон. наук проф. МФ. Овсийчук – М.: КНОРУС. – 2005 – 224 с.
13. Маренков Н.Л. Веселова Т.Н. Практика контроля и ревизии: Учебное пособие. – М.: КНОРУС – 2005. – 352 с.
14. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль в КО. Издание 2-е. Серия «Высшее образование. Москва: Финансово-экономический институт. Ростов-на – Дону: Издательство «Феникс». – 2004. – 416 с.
15. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит. – 2004. – 583 с.