Кредит счета №47422 "Обязательства по прочим операциям" по отдельному лицевому счету "Средства, полученные для осуществления выплат Банка России" по лицевым счетам, открываемым по каждому банку-банкроту.
1.3. Получение суммы агентского вознаграждения за организацию выплат Банка России:
Дебет счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кредит счета №70107 "Другие доходы" с отражением по символу "Комиссия полученная по другим операциям".
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада. Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
№ 423 – "Депозиты физических лиц-резидентов";
№ 426 – "Депозиты физических лиц-нерезидентов".
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования. При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика. Взнос вклада наличными (8000 рублей) в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета. № 20202 "Касса кредитных организаций";
Кредит счета. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".
Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера (см. приложение №8). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.
Порядок принятия вклада наличными деньгами.
Клиент.
1.Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.
Ответственный исполнитель.
2. Оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика.
3. Отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет.
4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.
5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру.
Контролёр.
6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.
7. Подписывает вкладную книжку.
8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу.
9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.
Кассир.
10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.
11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.
12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.
Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования
(3200 рублей), то проводки имеют вид:
Дебет счета. № 42301 "Депозиты физических лиц до востребования";
Кредит счета. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".
При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод (см. приложение №9). Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком. Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:
Дебет счета. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
Кредит счета. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:
Дебет счета. № 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам";
Кредит счета. № 423, 426 "Депозиты физических лиц", 20202 "Касса кредитной организации".
Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:
Дебет счета. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)";
Кредит счета. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам".
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1. Через кассу
Дебет счета. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам"
Кредит счета. № 20202 "Касса кредитной организации".
2. В безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Дебет счета. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";
Кредит счета. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
Причисление процентов во вклад:
Дебет счета. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";
Кредит счета. № 423, 426 "Депозиты физических лиц".
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Дебет счета. № 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам";
Кредит счета. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов".
Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:
Дебет счета. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов".
Кредит счета. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам".
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.
При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:
Схема документооборота на закрытие вклада.
Клиент
1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.
Ответственный исполнитель.
2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.
3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.
4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.
5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.
Контролёр.
6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.
7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.
8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.
9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.
Кассир.
10. Проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.
11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.
12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.
Пример.
Вкладчик имеет в банке рублевых вклада на общую сумму 380 000 рублей и капитализированные проценты на день наступления страхового случая 16 000 рублей. Кроме того, этот вкладчик имеет в банке задолженность по кредиту. Непогашенный остаток потребительского кредита на этот же момент составляют 30 000 рублей, а начисленные, но еще не непогашенные проценты по нему 475 рублей. Итак, получается, что:
Размер обязательств банка перед вкладчиком составляет:
380 000 + 16 000 = 396 000 (руб.)
Размер встречных требований данного банка к вкладчику:
30 000 + 475 = 30 475 (руб.)
Размер обязательств банка за вычетом встречных требований к вкладчику:
396 000 – 30 475 = 365 525 (руб.)
Сумма страхового возмещения составит:
(100 000 х 100% + 265 525 х 90%) : 100 = 338 972,5 (руб.)
Остаток, не покрытый страховкой, составит:
365 525 – 338 972,5 = 26 552,5 (руб.)
Итак, пример показывает, что чем больше была сумма вклада, тем больше оказались возможные потери, не покрытые страховым возмещением. И сам собой напрашивается вывод – нельзя хранить слишком большие суммы средств на вкладах в одном банке. Их надо рассредоточивать в нескольких банках.
Глава 3. Проблемы и перспективы развития системы страхования вкладов
В системе страхования вкладов по состоянию на 1 июля 2009 года зарегистрировано 935 банков, однако требованиям к участникам этой системы перестали соответствовать целый ряд игроков. Одним из критериев соответствия банка требованиям к участию в системе страхования вкладов является его финансовая устойчивость. Она признается Банком России достаточной при получении удовлетворительных оценок по пяти группам показателей: достаточности капитала, качества активов, качества управления банком, рентабельности и ликвидности. Чтобы избежать массового исключения банков из системы страхования вкладов, Ассоциация российских банков обсуждала с Банком России поправки в закон о страховании вкладов, предполагающие радикальное изменение подхода к оценке финансовой устойчивости банков для участия в ССВ.