В оборотной ведомости записывается:
1. Наименование счета
2. Сальдо на начало месяца
3. Оборот за месяц
4. Сальдо на конец месяца
В итоговой строке данных оборотной ведомости имеется 3 пары равных итогов:
1. По дебету и кредиту – на начало месяца.
2. По дебету и кредиту – оборотов за месяц.
3. По дебету и кредиту – сальдо на конец месяца.
Равенство итогов 1-й пары определяется равенством итогов Актива и Пассива баланса.
Равенство итогов 2-й пары вытекает из сущности двойной записи, когда оборот по дебету всех счетов равен обороту по кредиту всех счетов.
Равенство итогов 3-й пары определяется равенством предыдущих итогов.
На основании сальдо конечного формируется бухгалтерский баланс. При этом на основании показателей дебетовой части ведомости – актив баланса; а кредитовой – пассив баланса. Иногда оборотная ведомость называется динамическим балансом.
Контрольное значение оборотно-сальдовой ведомости заключается в том, что её составление позволяет проверить полноту и правильность записей на синтетических счетах. О правильности свидетельствует равенство итогов по дебету и кредиту всех частей оборотной ведомости.
Полнота записей определяется путем сверки показателей сальдо начального в оборотной ведомости с показателями начального баланса.
Оборот по дебету и кредиту сравнивается с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Неравенство указанных итогов свидетельствует о допущенных ошибках.
Литература
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2006.
2. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета, 3-е изд., пререраб. и доп. Учебник. Изд-во Финансы и статистика. 2008.
3. Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет: теория. Кн. 1 Учебник. Изд-во Финансы и статистика. 2008. – 192 с.
4. Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. Кн. 2 Учебник. Изд-во Финансы и статистика. 2008. – 800с.