Смекни!
smekni.com

Система учета и аудита расчетов по оплате труда (стр. 17 из 19)

44. Макарьев Н.Н. Проверка списания организациями расходов по оплате труда // Налоговый вестник.- 2007.- № 6.- С.24-28.

45. Мацкявечене Е. Оплата труда: новости учета и отчетности. // Налоги.- 2006.- № 11.- С.5.

46. Меньшикова О. Заработная плата или «пособие по труду» // Вопросы экономики.- 2007.- № 1.- С.46

47. Меньшикова О. Заработная плата или «пособие по труду» // Вопросы экономики.- 2007.- № 1.- С.44-49.

48. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний // Референт. - 2000. - № 3. – С. 4.

49. Огиренко Е.А. Что изменилось в учете и налогообложении // Главбух - 2005. - N8 – С. 62.

50. Парушина Н.В. Аудит расчетов по оплате труда // Аудитор - 2006, №1. – С. 43.

51. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов - М.: Юнити-Дана, 2007.- С.

52. Положение «О бухгалтерском учете и отчетности» от 26.12.19 94 № 170.

53. Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5.08.92 № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.07.95г. № 661 от 20.11.95 и № 273 от 11.03.97г.

54. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения - М.: Ось-89, 2004.- 208 с.

55. Полякова Н. В. Аудит расчетов по оплате труда в системе потребительской кооперации: Дисертация - М., 2004. – С.

56. Рязанский филиал «Славянского Банка» отмечает 15-летний юбилей - http://www.slbm.ru/news/view/5.htm

57. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2004. - 425 с.

58. Соколова Е. С. Аудит – М.: ММИЭИФП, 2003. – С.

59. Справка Banki.ru - http://www.banki.ru/banks/bank/?ID=12735

60. Талье И.К. Нуждов П.Ю., Абашина А.Ш. Операции по счетам 71 и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям и подотчетными лицами» - М.: Филинъ, 1996. – С

61. Учет расчетов с персоналом по оплате труда // Бухгалтерский учет и налоги - http://www.businessuchet.ru/content/document_r_D00A6C11-606D-47F7-81FE-512750F60111.html

62. ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) в г. Рязани - http://www.slbm.ru/contacts/compartments_branch-office/ryasan/

63. Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекций - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. – С.

64. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит - ИНФА-М, 2005. - 410с.

65. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда. М.: Вершина, 2005. - 568с.


Приложение

Таблица 1. Список лиц /акционеров/, оказывающих существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка

№ п/п Полное и сокращённое фирменное наименование юридического лица/Ф.И.О. физического лица Принадлежащие акционеру (участнику) акции (доли) банка (процент голосов к общему количеству голосующих акций (долей) банка) Лица, оказывающие косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка Взаимосвязи между акционерами (участниками) банка и лицами, оказывающими косвенное (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка
1 Общество с ограниченной ответственностью «Розничные финансовые услуги» (ООО «Розничные финансовые услуги») 18,6138 Белов Максим Юрьевич, гр. Российской Федерации, адрес: г. Москва Белов Максим Юрьевич является 100% конечным владельцем ПАНГМАН ЛТД (100% номинальный держатель - Мануэль Каррера Лопес) – 100% участника ООО «Розничные финансовые услуги»
2 Общество с ограниченной ответственностью «СНГ-финанс» (ООО «СНГ-финанс») 17,4653 Андреев Андрей Андреевич, гр. Российской Федерации, адрес: Московская обл., г. Королёв Андреев Андрей Андреевич является 100% конечным владельцем БРИДЖЕР ТЕТОН ЛТД (100% номинальный держатель – Иван Антонио Молино Альварес) – 100% участника ООО «СНГ-финанс»
3 Общество с ограниченной ответственностью «Инвестпрогресс» (ООО «Инвестпрогресс») 19,3737 Коняшина Татьяна Борисовна, гр. Российской Федерации, адрес: г. Москва Коняшина Татьяна Борисовна является 100% конечным владельцем МЭЙОВОРТ ЛТД (100% номинальный держатель – Генри Александр Розас Моралес) – 100% участника ООО «Инвестпрогресс»
4 Общество с ограниченной ответственностью «Галапремиум» (ООО «Галапремиум») 19,7376 Сальман Евгений Львович, гр. Российской Федерации, адрес: г. Москва Сальман Евгений Львович является 100% конечным владельцем ТОННЕКС ЛТД (100% номинальный держатель – Ульпиано Кальдерон Морено) – 100% участника ООО «Галапремиум»
5 Общество с ограниченной ответственностью «Объединённые инвестиции» (ООО «Объединённые инвестиции») 19,9995 Щёголева Инна Львовна, гр. Российской Федерации, адрес: г. Москва Щёголева Инна Львовна является 100% конечным владельцем ГРЮНТАЛ ЛТД (100% номинальный держатель – Диего Ясинто Батиста Вальдес) – 100% участника ООО «Объединённые инвестиции»
6 Общество с ограниченной ответственностью «ХОЛДМЕТ» (ООО «ХОЛДМЕТ») 4,7805 Ищенко Андрей Александрович, гр. Российской Федерации, адрес: Московская обл., г. Истра Ищенко Андрей Александрович является 100% участником и генеральным директором ООО «ХОЛДМЕТ»

Таблица 2.Филиалы ЗАО АКБ «Славянский банк»

Рег .н. Наименование Дата регистрации Место нахождения (фактический адрес)
1 в г. Рязани 12.10.1994 390000, г.Рязань, ул. Маяковского, д. 72 "А"
3 Малахит 19.11.1998 614000, г. Пермь, ул. Кирова, 46
4 "Сибирский" в г.Новосибирске 24.12.1999 630112, г. Новосибирск, ул. Державина, д. 79
5 в г. Костроме 13.11.2002 156022, г. Кострома, ул. Стопани, д.35
6 в г. Санкт-Петербурге 29.11.2002 191002, г. Санкт-Петербург, ул. Большая Московская, д. 8/2, литер А
7 в г. Ижевске 16.03.2006 426034, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Лихвинцева, д. 46
8 в г. Кургане 26.06.2008 640000, Курганская область, г. Курган, ул. Коли Мяготина, 117/ IV

Таблица 3. Проводки, отражающие расчеты по оплате труда

Содержание хозяйственной операции Первичный Документ Отражено в учете
Дт счета Кт счета
Начислены зарплата, премии работникам основного производства Ведомость 20 70
Начислена зарплата управленческому персоналу Ведомость 26 70
Начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нужд Ведомость 08 70
Не полученная в срок зарплата сдана на депонент Ведомость 70 76
Не полученная в срок зарплата сдана на депонент Ведомость 70 76
Перечислена зарплата списком в Сбербанк Платежное поручение, реестр
Начислен налог на доходы физ. лиц Ведомость 70 68
Начислены алименты и т. п. Ведомость 70 76

Таблица 4. Перечень форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты

Номер формы Наименование формы
1. По учету кадров
Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-1а Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу
Т-2 Личная карточка работника
Т-3 Штатное расписание
Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-5а Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу
Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
Т-7 График отпусков
Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником
Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками
Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника
Т-11а Приказ (распоряжение) о поощрении работников
2. По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Т-12 Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
Т-13 Табель учета использования рабочего времени
Т-49 Расчетно-платежная ведомость
Т-51 Расчетная ведомость
Т-53 Платежная ведомость
Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей
Т-54 Лицевой счет
Т-54а Лицевой счет
Т-60 Записка – расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61 Записка – расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником
Т-73 Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы

(формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1)


Рис. 1. Организационная структура Рязанского ФАКБ ЗАО «Славянский Банк»

Таблица 5. Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства по оплате труда

Характер возможных нарушений Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
В организации отсутствует коллективный договор. Социально-трудовые отношения между работодателем и работниками не отрегулированы.
Условия коллективного договора ухудшают по сравнению с законодательством положение работника. Сумма начисленной заработной платы по данным первичной документации не соответствует данным учетных регистров (журналам-ордерам, главной книги)
Отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) заработная плата повременщиков (сдельщиков), при отсутствии подтверждающих документов о фактически отработанном времени (табеля рабочего времени о выполненном объеме работ). Невозможность подтверждения обоснованности начисления оплаты труда, завышение себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения, уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение модернизации оборудования, реконструкции объектов основных фондов. Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции (работ, услуг), завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.
Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ. Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции (работ, услуг), завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.
Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение работ непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), финансирование которых осуществляется за счет специальных источников. Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции (работ, услуг), завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.
Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты работ, за оказанные услуги, выполненные сторонним лицом при наличии в штатном расписании организации должности, где должностной инструкцией предусмотрено, что в обязанности работника, ее занимающего, входит выполнение данных услуг (например, функции главного бухгалтера, маркетолога). Завышение для целей налогообложения себестоимости продукции (работ, услуг) и занижение налогооблагаемой прибыли.
Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты работ, за оказанные услуги, выполненные сторонним лицом при отсутствии акта о выполненных работах. Завышение для целей налогообложения себестоимости продукции (работ, услуг) и занижение налогооблагаемой прибыли.
Период включения в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты работ, за оказанные услуги, выполненные сторонним лицом, не соответствует дате подписания акта о выполненных работах. Несвоевременное включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, завышение себестоимости отчетного периода, занижение налогооблагаемой прибыли отчетного периода.
Организация не зарегистрирована в отделениях Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственном фонде занятости населения РФ, и в фондах обязательного медицинского страхования. Применение к организации штрафных санкций в соответствии с действующим законодательством.
Сумма начисленных взносов во внебюджетные фонды по данным разработочной таблицы не соответствует данным учетных регистров (журналам-ордерам, главной книги. Несоответствие данных аналитического и синтетического учета.
Сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по данным главной книги не соответствует данным баланса. Недостоверность данных строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению”.
Сальдо, либо обороты по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в разрезе субсчетов по данным бухгалтерского учета не соответствуют данным отчетных деклараций, подаваемых в органы Пенсионного Фонда РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, и в фонды обязательного медицинского страхования. Недостоверность бухгалтерского учета, невозможность подтверждения данных строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению” баланса. Применение к организации штрафных санкций.
Завышены (занижены) суммы начисленных страховых взносов вследствие неверного исчисления налогооблагаемых баз и ставок: в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, и в фонды обязательного медицинского страхования. Искажение строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению” баланса, расчетов с отделениями внебюджетных фондов.
Сумма излишне начисленных страховых взносов отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, вследствие неверного исчисления баз страховых взносов, неверного применения расчетных ставок. Завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.
Занижена сумма страховых взносов, относимых на себестоимость продукции работ, услуг), вследствие неверного исчисления баз страховых взносов, неверного применения расчетных ставок. Занижение себестоимости продукции (работ, услуг), завышение налогооблагаемой прибыли.
Отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения суммы начисленных страховых взносов на оплату труда работников, занятых в непроизводственной сфере. Завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.
Отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения суммы начисленных страховых взносов на оплату труда, источником финансирования которой являются специальные фонды. Завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.
Нарушение сроков перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, и в фонды обязательного медицинского страхования, подоходного и иных налогов. Применение к организации штрафных санкций.
Расходование средств ФСС РФ в учете организации не подтверждено документами, необходимыми для выплаты пособия, в соответствии с действующим законодательством. Невозможность подтверждения правомерности расходования средств ФСС РФ. Невозможность подтверждения данных строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению” баланса. Искажение расчетов с ФСС.
Выплачены пособия по временной нетрудоспособности внештатным сотрудникам, работающим по совместительству, по договорам подряда. Невозможность подтверждения правомерности расходования средств ФСС РФ.
Неверен размер начисленного пособия по временной нетрудоспособности, вследствие неверного расчета базы для его начисления. Искажение расчетов с ФСС РФ. Невозможность подтверждения правомерности расходования средств ФСС РФ. Искажение расчетов с работником и начисления подоходного налога с работника.
В состав совокупного дохода для исчисления подоходного налога работника не включены виды выплат, подлежащие налогообложению. Занижение суммы подоходного налога с работника и недоперечисление в бюджет подоходного налога. Недостоверность строки “Кредиторская задолженность, в т.ч. задолженность перед бюджетом”.
Организацией не подавались в налоговые органы сведения о полученных доходах и об удержанных суммах налога. Применение к организации штрафных санкций.
Получение заемных средств физическим лицом от организации не оформлено документально.Неправомерность совершения данной хозяйственной операции, и как следствие, возможность трактования данной операции, как безвозмездно переданные денежные средства организацией, с начислением налогов. Недостоверность расчета подоходного налога и искажение расчетов с бюджетом по подоходному налогу, с работником. Недостоверность строки “Кредиторская задолженность перед бюджетом” баланса.
Неверный расчет подоходного налога. Недостоверность расчета подоходного налога и как следствие, искажение расчетов с бюджетом по подоходному налогу. Недостоверность строки “Кредиторская задолженность перед бюджетом” баланса.
Необоснованное завышение (занижение) суммы начисленного транспортного налога, налога на нужды образовательных учреждений вследствие неверного исчисления налогооблагаемой базы или применения неверной ставки налога. Завышение (занижение) себестоимости продукции (работ, услуг), занижение (завышение) налогооблагаемой прибыли.
Сумма начисленного сбора на нужды образовательных учреждений отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг). Применение к организации штрафных санкций.

[1]Конституция Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 1993.