2 вопрос Счет 73/1 "Расчеты по предоставленным займам". Предприятие может предоставить работнику займ на строительство жилья, садовых домиков и др. При этом заключается договор займа, работник дает обязательство все вернуть полностью и в срок, а при увольнении - досрочно. Выдача займа – 73/1 – 50, 51. Возврат займа – 50, 51, 70. В том случае, если займ не будет возвращен, предприятие получает убыток, отражаемый 91 – 73/1.
3 вопрос Счет 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Материальный ущерб может быть нанесен работниками в результате недостач, хищений и проч. Списание ущерба за счет виновного лица возможно только в том случае, если он официально признан виновным. Ущерб может быть возмещен работником добровольно в кассу предприятия или, с письменного согласия лица, причинившего ущерб удержан из его зарплаты (только в том случае, если величина ущерба не превышает месячный оклад). Если работник добровольно не возмещает ущерб и не дает письменного согласия на его удержание из зарплаты, то дела передаются в суд. Размер причиненного ущерба определяется на основании материалов инвентаризации исходя из рыночных цен. Проводки: 94 – 10, 11, 43, 07, 41, 50… - списание недостач по фактической себестоимости; 73/2 – 94 – начисление долга виновного лица перед организацией в размере себестоимости недостач; 73/2 – 98/4 "Разница между подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостающим ценностям" – увеличение долга виновного лица на разницу между себестоимостью и рыночной ценой недостач; 50, 51 – 73/2 – возмещение ущерба; одновременно 98/4 – 91 – признание доходов будущих периодов доходом настоящего периода при уплате.При передаче дел в суд и решении дела в пользу предприятия: 94 – 98 и одновременно 73/2 – 94, затем по мере погашения 50, 51 – 73/2 и одновременно 98 – 91. Если судом отказано во взыскании, то 91 – 73/2.Учет всех расчетов с персоналом предприятия кроме расчетов по зарплате, с подотчетными лицами и с депонентами ведется на активно – пассивном счете № 73 в разрезе следующих субсчетов: (см. план). Ж – о № 8.
Тема 14"Учет расчетных операций", "Учет расчетов с учредителями и с различными дебиторами и кредиторами" – 2ч
1. Учет расчетов с учредителями
2. Учет расчетов по претензиям
3. Учет расчетов по депонированным суммам
4. Учет расчетов по прочим операциям
1 вопрос Для учета расчетов с учредителями предназначен активно – пассивный счет № 75, учет на котором осуществляется в разрезе двух субсчетов: 75/ 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" (счет активный) и 75/2 " Расчеты по выплате доходов" (счет пассивный).
Счет 75/1 При образовании организации в учредительных документах фиксируется размер уставного капитала, указываются учредители и начисляется задолженность учредителей по первым взносам в уставный капитал Д 75 – К 80. В процессе функционирования такой проводкой может оформляться решение владельцев об увеличении уставного капитала за из счет. Погашение долга учредителей перед предприятием может производиться как в денежной, так и в натуральной форме Д 50,51,41,11,07… - К 75.
Счет 75/2 По итогам года должно быть проведено собрание акционеров, на котором рассматривается и утверждается годовая отчетность предприятия, включая баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.В процессе обсуждения определяются каналы (направления) расходования прибыли: какая ее часть будет направлена на развитие предприятия, а какая на выплату дивидендов учредителям.
При отсутствии прибыли, по обыкновенным акциям дивиденды не выплачиваются, а по привилегированным – начисляются независимо от финансового результата. Источником выплат дивидендов по таким акциям выступает как правило резервный капитал.
Начисление дивидендов: при наличии прибыли Д 84 – К 75/2, при ее отсутствии Д 82 – К 75/2. Погашение задолженности по дивидендам: если акционер является работником предприятия Д 75/2 – К 70, Д 75/2 – К 50,51.
Обороты по счету № 75 отражают в ведомости аналитического учета расчетов с учредителями (ф. № 42-АПК) и журнале – ордере № 8.
2 вопрос В процессе хозяйственной деятельности могут быть предъявлены претензии какой – либо организации. В этом случае документально обоснованная претензия отражается Д 76/2 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
- 60 – при предъявлении претензий поставщику за несвоевременную поставку товара или ненадлежащее его качество, сортность и т.д., возможность предъявления претензий в виде штрафных санкций должна быть предусмотрена в договоре, заключенном между поставщиком и покупателем;
- 51 – при ошибочном снятии с расчетного счета
- 66,67 – при ошибочно зачисленных кредитах; предприятия банком какой – либо суммы;
- 91 – штрафные санкции, предъявляемые другим организациям.
Претензия может быть выставлена как в письменной, так и в устной форме. При необходимости дела могут быть переданы в арбитражный суд. Результатом суда может быть : 1. удовлетворение претензий (исполнительный лист) Д 50,51,10,41… - К 76/2; 2. отказ в удовлетворении претензий Д 91 – К 76/2.
3 вопрос Депонированная сумма – невыплаченная в срок. Как правило, эти расчеты возникают по выплате заработной платы. Срочная задолженность по заработной плате перед персоналом организации формируется по кредиту счета 70, при наступлении срока выплаты данные суммы должны быть получены с расчетного счета в кассу предприятия и выплачены работникам, что отражается в учете записью Д 70 – к 50. После этого обязанности предприятия по выплате заработной платы считаются выполненными. В некоторых случаях сотрудники не имеют возможности в установленные сроки получить зарплату (болел, был в командировке и т.д.). Организация должна невыплаченные суммы сдать обратно на расчетный счет с тем, чтобы избежать превышения лимита Д 51 – К 50, а задолженность перед работниками депонируется Д 70 – К 76/4. С этого момента предприятие по прежнему остается должником работника, не получившего свою зарплату, однако эта задолженность учитывается не в составе счета 70, а как прочие расчеты на счете 76. На каждую неполученную сумму заводится карточка депонента. Далее эта задолженность гасится в обычном порядке Д 76/4 – К 50. Невостребованная сумма депонированной зарплаты относится на доходы предприятия Д 76/4 – К 91.
4 вопрос Счет 76/3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.
На этом субсчете учитываются дивиденды, которые причитаются предприятию к выплате от других организаций, владельцем акций которых оно является. Начисление дивидендов Д 76/3 – К 91, перечисление или получение Д 51 – К 76/3.
Тема 15"Учет внеоборотных активов и вложений в них", "Учет основных средств" – 2ч
1. Экономическое содержание основных средств, их классификация и оценка
2. Документальное отражение движения основных средств
3. Учет поступления и выбытия основных средств
4. Учет амортизации основных средств
5. Учет переоценки основных средств
1 вопрос. Статьей 25 Налогового Кодекса Рф введено понятие амортизируемое имущество, в состав которого относят то имущество, которое переносит свою стоимость на вновь создаваемый продукт частями в процессе амортизации. Это основные средства и нематериальные активы.
Примером основных средств могут быть здания, сооружения, оборудование и т.д. Нормативной базой по учету основных средств является Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом МФ РФ от 30 марта2001г. № 32н), Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом МФ РФ от 13 октября 2003г. № 91н). Согласно данным документам активы могут быть приняты к учету в качестве основных средств при соблюдении следующих условий:
1. Срок полезного действия не менее 12 месяцев.
2. Данные активы не должны являться товарами, т.е. не должны быть приобретены для перепродажи.
3. Активы не должны являться готовой продукцией предприятия.
4. Должны обладать способностью приносить организации экономические выгоды
5. Должны использоваться при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд.
Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение своего первоначального вида в течение всего периода эксплуатации. Они постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на вновь создаваемый продукт частями в виде начисления амортизации.
Классификация основных средств. Все основные средства на основании Общероссийского классификатора основных фондов (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 № 359) определенным образом классифицируются:
1. По принадлежности (собственные и арендованные).
2. По характеру использования (действующие и недействующие – на консервации).
3. По вещественному составу (инвентарные – имеют вещественное воплощение, их можно обмерить, подсчитать и неинвентарные – вложенные в земельные, водные, лесные и аналогичные угодья).
4. По роли в народном хозяйстве (производственные и непроизводственные).
5. В зависимости от натурально – вещественных признаков (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, производственный инвентарь, хозяйственный инвентарь, скот рабочий, скот продуктивный, многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель – без сооружений).