Исчисление и составление отчетности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, взносу на обязательное страхование от несчастных случаев в части, уплачиваемой Исполнительным аппаратом, осуществляет Управление бухгалтерского учета ОАО «Новгородэнерго».
В отношении налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО «Новгородэнерго» по месту их нахождения, формирование налоговой базы и составление налоговой отчетности производится непосредственно соответствующими обособленными подразделениями.
Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчет и уплата налогов и сборов регулируется настоящим Положением об учетной политике, а также внутренними документами ОАО «Новгородэнерго» о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
Изменения в налоговую часть учетной политики ОАО «Новгородэнерго» вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также, если ОАО «Новгородэнерго» начало осуществлять новые виды деятельности.
Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится Исполнительным аппаратом ОАО «Новгородэнерго» и обособленными подразделениями в части платежей по месту исполнения обязанностей налогоплательщика.
Филиалы и отделения Общества производят начисление, уплату и составление отчетности по следующим налогам и сборам:
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- взнос на обязательное страхование от несчастных случаев;
- единый налог на вмененный доход;
- налог с продаж;
- налог на землю;
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- плата за пользование водными объектами.
Исполнительный аппарат Общества исчисляет и уплачивает:
· централизованно – налог на прибыль и налог на добавленную стоимость;
· по отделениям, расположенным в В. Новгороде – налог на имущество, налог на землю;
Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой
отчетности
Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов в части, исчисляемой Исполнительным аппаратом ОАО «Новгородэнерго» несет главный бухгалтер Общества
Ответственность за уплату вышеуказанных налогов несет начальник Казначейства ОАО «Новгородэнерго».
Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО «Новгородэнерго», несут руководители соответствующих обособленных подразделений.
Ответственность за правильность исчисления подоходного налога, единого социального налога, взноса на обязательное страхование от несчастных случаев в части, исчисляемой и уплачиваемой Исполнительным аппаратом ОАО «Новгородэнерго», несет Главный бухгалтер ОАО «Новгородэнерго».
Для обеспечения правильного и полного формирования налогооблагаемых баз по всем налогам и сборам подразделения Исполнительного аппарата ОАО «Новгородэнерго», филиалы, представительства и иные обособленные подразделения представляют необходимую информацию в сроки, установленные графиком документооборота, в формах и объемах, утвержденных отдельными внутренними распорядительными документами.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
В ходе написания работы были получены следующие выводы, что для правильного составления налоговой учетной политики налогоплательщик должен соблюдать четыре правила.
Первое. Организация вправе выбрать один из нескольких способов, регулирующих порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации, которые допускает Налоговый кодекс.
Второе. Выбранные способы учета устанавливаются в целом по всей организации, в том числе во всех ее структурных подразделениях (включая и те, что выделены на отдельный баланс), независимо от их места расположения.
Но обратите внимание на то, что учреждения, финансируемые собственником, являются самостоятельными юридическими лицами, а потому на них не распространяется учетная политика, принятая предприятием-собственником. Это следует из положений ст. 120 ГК РФ.
Третье. Данные способы учета устанавливаются на длительный срок - как минимум, на отчетный год. Чаще всего налоговым периодом по налогам и сборам является год, то есть период времени с 1 января по 31 декабря включительно. В пределах этого периода налоговая учетная политика фирмы может изменяться только в тех случаях, которые прямо предусмотрены в налоговом законодательстве.
Четвертое. Выбранные варианты налогового учета должны быть закреплены соответствующим организационно-распорядительным документом.
В качестве предложений автор предлагает привлечение стороннего специалиста в целях оптимизации действующей учетной политики, поскольку это имеет ряд преимуществ перед самостоятельной разработкой мероприятий по улучшению учетной политики: это позволяет получить нетрадиционный взгляд на общую картину учета в компании, отказаться от устоявшихся стереотипов, не бояться сложившихся авторитетов и т.д.
В процессе аудиторского анализа учетной политики и разработки рекомендаций по ее совершенствованию можно выделить следующие основные этапы.
1. Комплексный анализ сложившейся системы бухгалтерского учета и условий хозяйствования:
- общее ознакомление с организацией (ключевые направления деятельности, отраслевая принадлежность, организационно-правовая форма и т.п.);
- анализ внешней среды функционирования организации;
- выделение отраслевых особенностей ведения учета;
- рассмотрение финансовой политики организации;
- анализ сложившейся системы бухгалтерского учета, в том числе действующей учетной политики;
- анализ системы внутреннего контроля;
- формулировка предварительных выводов об эффективности действующей учетной политики и возможных направлениях ее изменения.
2. Разработка рекомендаций по оптимизации учетной политики с точки зрения:
- соблюдения действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению;
- повышения надежности внутреннего контроля;
- эффективности информационного обеспечения аппарата управления;
- соответствия проводимой финансовой и налоговой политике;
- снижения трудоемкости учета;
- обеспечения достоверности финансовой информации, предоставляемой заинтересованным пользователям.
3. Внедрение измененной учетной политики в практику бухгалтерского учета:
- согласование изменений в учетной политике с руководством организации;
- подготовка всей внутренней нормативной документации по учетной политике;
- проведение обучения сотрудников по новым способам учета;
- разработка мероприятий по автоматизации учетного процесса;
- контроль эффективности измененной учетной политики.
ЛИТЕРАТУРА
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 21.07.2005)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (в ред. от 18.07.2005)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 02.11.2004)
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. от 09.05.2005)
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (в ред. от 09.05.2005)
6. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (в ред. от 18.07.2005)
7. Федеральный закон от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (в ред. от 22.08.2004)
8. Федеральный закон от 23.09.1992 N 3523-1 "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных" (в ред. от 02.11.2004)
9. Федеральный закон от 29.12.1994 N 78-ФЗ "О библиотечном деле" (в ред. от 22.08.2004)
10. Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства Российской Федерации" (в ред. от 22.08.2004)
11. Федеральный закон от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (в ред. от 30.06.2005)
12. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003)
13. Федеральный закон от 21.06.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (в ред. от 30.12.2004)
14. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 29.12.2004)
15. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (в ред. от 18.07.2005)
16. Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (в ред. от 22.08.2004)
17. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94. Утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (в ред. от 14.04.1998)
18. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997
19. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена Приказом Министра финансов Российской Федерации от 01.07.2004 N 180
20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н
21. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н
22. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. Утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н