Смекни!
smekni.com

Теория аудита (стр. 1 из 19)

РАЗДЕЛ I. ТЕОРИЯ АУДИТА

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

1.1. Сущность аудита и аудиторской деятельности

1.2. Цели и задачи аудита

1.3. Принципы проведения аудита

1.4. Виды аудита

1.5. Услуги, сопутствующие аудиту

1.6. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации

Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование

2.1. Регулирование аудиторской деятельности

2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм

2.3. Аудиторские стандарты

Раздел ii. Методология аудита

Тема 3. Договорная работа

3.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

3.2. Понимание деятельности экономического субъекта

3.3. Договор в аудиторской деятельности

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

4.1. Определение стратегии аудиторской проверки

4.2. Планирование аудита

4.3. Аудиторская программа

4.4. Процесс аудита бухгалтерской отчетности

Тема 5. Исследования в аудите

5.1. Аудиторский риск

5.2. Существенность в аудите

5.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

5.4. Аудиторская выборка

5.5. Методы аудиторской проверки

5.6. Аналитические процедуры

5.7. Аудиторские доказательства. Виды. Источники

5.8. Документирование

5.9. Искажения бухгалтерской отчетности

5.10. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

Тема 6. Заключительная стадия аудита

6.1. Оценка результатов аудиторской проверки

6.2. Контроль качества работы аудиторов

6.3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

Тема 7. Аудиторское заключение

7.1. Понятие аудиторского отчёта и аудиторского заключения

7.2. Основные элементы аудиторского заключения

7.3. Виды и содержание аудиторского заключения

Раздел ііі. Методика проведения аудита основных объектов проверки

Тема 8. Аудит активов предприятия

8.1. Аудит кассовых операций

8.2. Аудит операций на счетах в банке

8.3. Аудит денежных документов и денежных средств в дороге

8.4. Аудит расчетов с подотчетными лицами

8.5. Аудит основных средств

8.6. Аудит нематериальных активов

8.7. Аудит материальных ценностей

8.8. Аудит операций с малоценными и быстроизнашиваемыми предметами

8.9. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

8.10. Аудит расчетов по претензиям

8.11. Аудит расчетов по возмещению причиненных убытков

Тема 9. Аудит пассивов предприятия

9.1. Аудит формирования и использования собственного капитала

9.2. Аудит краткосрочных, долгосрочных кредитов и векселей

9.3. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками

9.4. Аудит расчётов по налогам и другим обязательным платежам

9.5. Аудит расчётов по заработной плате


Тема 1. СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению ком­мерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отноше­ний должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Досто­верность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и, прежде всего, коллективные собственники — акционеры, пайщики, — а также кредиторы лишены возможнос­ти самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и за­частую очень сложные операции предприятия законны и правиль­но отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нужда­ются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятель­ности предприятий и соблюдении ими законодательства необходи­мо государству для принятия решений в области экономики и нало­гообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтвержде­ния достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Правильные данные нужны не только непосредственным инве­сторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежнос­ти погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков инте­ресует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия — ста­бильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходи­мой для разработки экономической политики, включая налого­вые меры.

Компании, в которых администрация и собственники пред­ставлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традицион­ный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

- возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;

- упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о фи­нансовом состоянии компании;

- упрощение процедуры получения финансовой помощи благо­даря представлению заверенных аудитором документов о финан­совом положении компании;

- упрощение отношений с налоговыми органами, так как прове­ренные аудитором счета вызывают большее доверие;

- возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбит­ра при разборе специфических спорных вопросов между партне­рами.

1.1. Сущность аудита и аудиторской деятельности

Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая сво­им результатом выражение мнения аудиторской организации о сте­пени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудитом занимается аудитор — частное лицо или фирма, про­водящие аудит предприятия.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринима­тельскую деятельность по проведению собственно аудита и ока­занию сопутствующих ему работ и услуг.

Сопутствующие аудиту работы и услуги — предприниматель­ская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, вклю­чающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертизы не являющихся соответственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятель­ности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяй­ственного права.

Собственно аудитом имеет право заниматься только аттесто­ванный аудитор, имеющий сертификат, дающий право заниматься аудиторской деятельностью.

Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образо­вания юридического лица и зарегистрированных в качестве инди­видуальных предпринимателей.

1.2. Цели и задачи аудита

Цель проверки финансовых отчетов:

- подтверждение достоверности отчетов или констатация их не­достоверности;

- контроль за соблюдением законодательства и нормативных до­кументов, регулирующих правила ведения учета и составления от­четности, методологии оценки активов, обязательств и собствен­ного капитала;

- подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

- выявление резервов лучшего использования собственных ос­новных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет ква­лифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать со­ответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными до­говором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления нало­гов, разработкой мероприятий по улучшению финансового поло­жения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельно­сти, доходов и расходов.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам.

1) общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчет­ность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не со­держит ли противоречивой информации;

2) обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;

3) законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат ком­пании;

4) оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;

5) классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;

6) разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;

7) аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;

8) раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.