Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО Автос (стр. 5 из 11)
Собственные средства в 2008 году увеличились на 39632 тыс. руб. однако в 2009 году уменьшились на 35571 тыс. руб.
Заемные средства ООО «Автос» в основном представлены строкой «Займы и кредиты». В 2008 году по сравнению с 2007 годом они увеличились 63274 тыс. руб., в 2009 году уменьшились на 4921 тыс. руб.
Наглядно имущественное положение ООО «Автос» можно изобразить в виде диаграммы (см. рис.2), которая представляет собой структуру состава имущества и средств его формирования в динамике за исследуемый период (2007-2009 г.).
Рис. 2. Структура состава имущества и средств его формирования за период 2006-2008 гг.
На рисунке 2 наглядно видно, что собственных средств на финансирование внеоборотных средств хватило только лишь в 2008 году. Тот факт, что собственных средств не хватало на финансирование внеоборотных активов в 2007 и 2009 гг., отрицательно характеризует деятельность организации в эти года.
Рассмотрим общую ликвидность баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.
Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность.
Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе медленно реализуемых активов (А3).
Четвертая группа (А4) – это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.
Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:
П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили);
П2 – среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка);
П3 – долгосрочные кредиты банка и займы;
П4 – собственные (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1≥П1
А2≥П2
А3≥П3
А4≤П4
Таблица 3
Группировка активов и пассивов в целях оценки ликвидности баланса
| Активы/Пассивы | 2007 год, тыс.руб. | Уд, вес, % | 2008 год, тыс.руб. | Уд, вес, % | 2009 год, тыс.руб. | Уд, вес, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260+стр. 250). | 4589 | 2,63 | 15235 | 5,49 | 14301 | 6,04 |
| А2 – быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240+стр. 214+стр. 215). | 96425 | 55,25 | 94289 | 33,99 | 41540 | 17,53 |
| А3 – медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса “Оборотные активы” (стр. 210+стр. 220-стр. 217) | 50360 | 28,86 | 112896 | 40,69 | 122697 | 51,78 |
| А4 – труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса “Внеоборотные активы” (стр. 110+стр. 120-стр. 140). | 23148 | 13,26 | 55008 | 19,83 | 58398 | 24,65 |
| Итого активы | 174522 | 100,00 | 277428 | 100,00 | 236936 | 100,00 |
| П1 – наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи “Кредиторская задолженность” и “Прочие краткосрочные пассивы” (стр. 620+стр. 670). | 27174 | 15,57 | 59012 | 21,27 | 46902 | 19,80 |
| П2 – краткосрочные пассивы. Статьи “Заемные средства” и другие статьи разд. III баланса “Краткосрочные пассивы” (стр. 610+стр. 630+стр. 640+стр. 650+стр. 660). | 113589 | 65,09 | 145025 | 52,27 | 152214 | 64,24 |
| П3 – долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 510+стр. 520). | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| П4 – постоянные пассивы. Статьи раздела IV баланса “Капитал и резервы” (стр. 490-стр. 217). | 33759 | 19,34 | 73391 | 26,45 | 37820 | 15,96 |
| Итого пассивы | 174522 | 100,00 | 277428 | 100,00 | 236936 | 100,00 |
Таким образом, в 2007 году наблюдается следующее соотношение:
А1<П1
А2<П2
А3>П3
А4<П4
В 2007 году из рекомендуемых соотношений, характеризующих абсолютно ликвидный бухгалтерский баланс, не выполнялись два неравенства, т. е. бухгалтерский баланс может быть признан ликвидным только на 50%.
В 2008 году наблюдается:
А1<П1
А2<П2
А3>П3
А4<П4
В 2008 году также выполнялось только два неравенства, т. е. бухгалтерский баланс может быть признан ликвидным только на 50%.
В 2009 году наблюдается:
А1<П1
А2<П2
А3>П3
А4>П4
В 2009 году из рекомендуемых соотношений, характеризующих абсолютно ликвидный бухгалтерский баланс, не выполнялись три неравенства, т. е. бухгалтерский баланс может быть признан ликвидным только на 25%.
Согласно данным таблицы 6 в 2009 году неравенство не соблюдается, потому что наиболее ликвидные активы за весь анализируемый период были меньше суммы наиболее срочных обязательств, т. е. кредиторская задолженность превышала сумму денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Второе неравенство также не соблюдается, т. е. краткосрочные активы превышают быстрореализуемые активы. Третье неравенство соблюдается, т. е. медленнореализуемые активы значительно превышают долгосрочные пассивы. Четвертое неравенство не соблюдается в 2009 году, т.е. наличие труднореализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.
Как видно по результатам расчета, проведенного в таблице 3, бухгалтерский баланс организации не являлся абсолютно ликвидным, так как не все соотношения групп активов и пассивов отвечают абсолютной ликвидности баланса.
Таблица 4
Основные показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Автос»
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 | Изменение | ||
| 2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г. | 2009г. к 2007г. | ||||
| Величина собственных оборотных средств, тыс. руб. | 10611 | 18383 | -20578 | 7772 | -38961 | -31189 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,75 | 0,65 | 0,36 | -0,10 | -0,29 | -0,39 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 0,17 | 0,33 | 0,18 | 0,16 | -0,16 | 0,01 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,04 | 0,07 | 0,07 | 0,04 | 0,00 | 0,04 |
Величина собственные оборотные средства — это часть оборотных средств сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам. На таблице 4 наглядно представлены экономические показатели ликвидности. В 2008 году собственные оборотные средства увеличились на 7 772 тыс.рублей, однако в 2009 году уменьшились на 38 961 тыс.рублей. По отношение 2009 года к 2007 коду собственные оборотные средства уменьшились на 31 189 тыс. рублей. Что в свою очередь негативно сказалось на коэффициенте текущей ликвидности – 0,36%. Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности для ООО «Автос» составляет 1,00%. Обратим внимание на то, что в 2007 году коэффициент текущей ликвидности составил 0,75%, а в 2008 году 0,65% – уменьшился на 0,10%. В 2009 году по отношению к 2008 году коэффициента текущей ликвидности уменьшился на 0,29% и составляет 0,36%. Значение меньше 1,00 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.