Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон") (стр. 5 из 15)

Результаты инвентаризации расчетов между организациями также оформляются актом. В акте необходимо привести перечень проинвентаризированных счетов, указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации взаиморасчетов прилагается справка с указанием организаций - дебиторов и кредиторов, сумм задолженности, того, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности указываются обстоятельства ее возникновения и лица, виновные в этом.

При внешней, в том числе налоговой, проверке денежных средств на расчетных и валютных счетах, прежде всего, устанавливают количество открытых расчетных и валютных счетов в банках и их регистрацию в налоговой инспекции. Операции, связанные с денежными средствами на счетах, аккредитивах, чековых книжках, проверяют по первичным документам, бухгалтерским записям и выпискам банков. При контроле выписок банка обращается внимание на правильность начального и конечного сальдо и оборотов по счетам, их соответствие записям в учетных регистрах. Особое внимание уделяют проверке своевременности поступления в кассу наличных денег, полученных со счетов в банках. Это обеспечивается путем сопоставления выписок банка с корешками чеков, остающихся в чековых книжках, и с записями в кассовой книге.

2. Учет движения денежных средств в ООО "ТАИР-ДОН"

2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

Общество с ограниченной ответственностью "Таир-Дон" действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и является коммерческой организацией. Общество зарегистрировано Регистрационной палатой Администрации г. Ростова-на-Дону, Рег. №3696-РП от 01.11.2000г. ООО "Таир-Дон" считается юридическим лицом с момента его государственной регистрации. ООО "Таир-Дон" является субъектом малого предпринимательства по законодательству РФ с численностью работающих не более 50-ти человек. Общество обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке на территории РФ., а т. ж. круглую печать содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

Участником Общества является: Гражданин Российской Федерации Пищулин Александр Владимирович (паспорт 6003 760473 выдан ОВД Первомайского района г. Ростова-на-Дону 03.04.2003г., зарегистрирован: г. Ростов-на-Дону, ул. Туполева, д.5, кв.130). Общество создано с целью осуществления деятельности в соответствии с действующим законодательством РФ, и направленной на максимальное использование материальных, интеллектуальных, организационных и финансовых возможностей его участников для получения прибыли.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: организация и осуществление оптовой и розничной торговли продовольственными и промышленными товарами; торгово-закупочная деятельность организацией оптовой и розничной торговли; транспортные услуги и любые другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.

Отношения ООО "Таир-Дон" с третьими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе заключаемых договоров (контрактов). Общество свободно в выборе предмета договора (контракта), определении обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений, если они не противоречат действующему законодательству РФ.

Расчеты между ООО "Таир-Дон" и его контрагентами производятся как в безналичной, так и в наличной форме, в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество самостоятельно разрабатывает и утверждает планы своей деятельности, исходя из имеющегося спроса на продукцию, самостоятельно разрабатывает и утверждает финансовые планы, в которых отражаются доходы и расходы Общества.

Во главе ООО "Таир-Дон"" стоит директор. В его подчинении заместители директора и главный бухгалтер. Бухгалтерией управляет главный бухгалтер, в подчинении бухгалтер-кассир (рис.2.1).

Рис.2.1 Схема структуры управления в ООО "Таир-Дон""

Руководство текущей деятельностью и организацию выполнения решений Участника осуществляет Директор, который является единоличным исполнительным органом ООО "Таир-Дон". Директор ООО "Таир-Дон" несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер за формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности организации, его имущественном положении, доходах и расходах. Рассмотрим основные экономические показатели ООО "Таир-Дон" за 2006-2008гг.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели ООО "Таир-Дон" за 2006-2008гг.

Показатели	Ед. изм.	2006	2007	2008	2007 в%к 2006	2008 в% к
						2006	2007
1. Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	38997	47843	55867	122,7	143,3	116,8
2. Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	27655	31562	35455	114,1	128,2	112,3
3. Коммерческие расходы	тыс. руб.	9641	13237	16523	137,3	171,4	124,8
4. Прибыль от продаж	тыс. руб.	1701	3044	3889	179	228,6	127,8
5. Среднесписочная численность работников	чел.	16	16	17	100	106,3	106,3
6. Товарооборот на 1 работника	тыс. руб.	2437,3	2990,2	3286,3	122,7	134,8	109,9
7. Фонд оплаты труда (год)	тыс. руб.	1036,9	1135,8	1803,7	109,5	174	158,8
8. Среднемесячная заработная плата на 1 работника	руб.	5400	5900	8840	109,3	163,7	149,8
9. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	427,5	503,6	1003,2	117,8	234,7	199,2
10. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	237	1244	1347	524,9	568,4	108,3
11. Чистая прибыль	тыс. руб.	127	747	848	588,2	667,7	113,5
12. Рентабельность продаж	%	0,003	0,016	0,015	х	х	х

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. В ООО "Таир-Дон" товарооборот реализованной продукции за анализируемый период увеличился на 16870 тыс. руб. или на 143,3% - это говорит о том, что данная организация изменила структуру и ассортимент реализуемой продукции, увеличила клиентскую базу, увеличила уровень цен, уменьшила себестоимость реализуемой продукции. Доказательством этому является показатель чистой прибыли организации, который является основным источником ее формирования. В 2008г. он составил 848 тыс. руб., что на 721 тыс. руб. больше показателя 2006г., или на 667,7%. В течение года организация расходует прибыль прошлых лет.

Рентабельность бизнеса - это конечный результат действия целого ряда управленческих решений и структуры организации. Коэффициенты рентабельности показывают влияние эффективности управления активами и задолженностью на результаты деятельности организации. Рентабельность продаж вычисляется путем деления чистой прибыли на величину продаж и показывает долю прибыли в каждом рубле продаж. В 2006г. показатель рентабельности продаж очень низкий - это результат использования ею заемных средств, поскольку чистая прибыль - это прибыль после выплаты процентов, но в 2007г. он увеличился на 0,013% и составил - 0,016%, а в 2008г. он увеличился 0,012% и составил 0,015%, но по сравнению с 2007г. он уменьшился 0,001%.

2.2 Учет движения денежных средств в кассе

Согласно действующему законодательству ООО "Таир-Дон" самостоятельно распоряжаются денежными средствами, находящимися в кассе в виде наличных денег и в учреждениях банков, для осуществления безналичных расчетов. Денежные средства - самая ликвидная часть активов организации, готовая к погашению любых ее обязательств. Денежная форма имущества представляет начало и конец кругооборота активов организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Таир-Дон" являются: достоверный, своевременный и полный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств; формирование достоверной отчетности о движении денежных средств. В плане счетов ООО "Таир-Дон" для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих ей денежных средств находящихся в кассе предусмотрен синтетический счет и субсчет: 50 "Касса", 50/1 "Касса организации".

Учет денежных средств регламентируется следующими основными нормативными документами: Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации [15] ; Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации [16]. Чтобы проводить операции с наличными денежными средствами согласно п.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок) ООО "Таир-Дон" имеет кассу и ведет кассовую книгу по унифицированной форме № КО-4 утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. На основании п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ООО "Таир-Дон" реализует товары (работы, услуги) за наличный расчет с применением контрольно-кассовой техники модели Меркурий 130F зарегистрированной в ИФНС Октябрьского района г. Ростова-на-Дону.