Выручка (нетто) выше, чем прибыль от реализации. Это говорит о том, что затраты на производство не снижаются, а наоборот растут.
Прибыль от финансово хозяйственной деятельности превышает расходы на 3%. Всё это привело к увеличению прибыли отчетного периода на 4,3%.
Таблица 12 - Факторный анализ прибыли
| Показатели | По базису Млн. руб. | По базису на фактически реализованную продукцию Млн. руб. | Фактические данные по отчету Млн. руб. |
| 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 119,6 | 164,7 | 211,8 |
| 2.Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 108 | 151 | 196,2 |
| 3. Прибыль убыток от реализации | 11,6 | 13,6 | 15,5 |
Основными факторами которые влияют на изменение прибыли являются:
1. Изменение отпускных цен на продукцию. 211,7-164,7=47 млн. руб.
Отражает рост цен в результате инфляции.
2. Увеличение объёма реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости.
151-108=43 млн. руб.
Корректировка базисной прибыли
11,6*1,067-11,6=0,78млн. руб.
3. Увеличение объёма реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции.
11,6*(164,7/119,5-151/108)=14,4 млн. руб.
4. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.108*1,0795-151=-34,598315 млн. руб.
Общее отклонение от прибыли 807,7млн. руб.
В том числе:
1. изменение отпускных цен на продукцию 47,1 млн. руб.
2. изменение объёма реализации продукции 781 млн. руб.
3. изменение структуры продукции 14,4 млн. руб.
4. изменение структуры затрат -34,6 млн. руб.
Как видно из таблицы 13, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. За счет роста объёма продаж получена дополнительная прибыль 96,7 %.
Анализ рентабельности предприятия
Рентабельность товарного выпуска
2000г 61563336/51965650*100% = 1,18
2001г 119564444/ 104976204*100= 1,14
2002г.211768311/193071668*100=1,10
Данный показатель характеризует уровень прибыли на один рубль затраченных средств. В 2000 году он составил 1,18% - прибыли
В 2001году - 1,14%
В 2002 году – 1,10%
По этим данным можно рассчитать рентабельность оборота.
Отсюда следует, что по сравнению с 2000 годом уровень рентабельности в 2001году снизился на 0,04 %, а в 2002 году по сравнению с 2001годом снизился еще на 0,04%. Снижение рентабельности означает снижение спроса на продукцию.
На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следующие факторы:
1. Рентабельность реализации:
2001г. – 1,14%
2002г. – 2,01%
В результате структуры и ассортимента продукции рентабельность увеличилась на 0,87 %
2. Изменение себестоимости;
(1884530-1990)/ 19371668 * 100% = 9,71%
В результате изменения себестоимости рентабельность реализованной продукции повысилась на 7,69 %
3. Изменение уровня цен:
1884530/19371668*100% = 9,73%
В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 0,02%.
Совокупное влияние факторов составило 8,58% (0,87+7,69+0,02)
Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен вследствие роста среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объёме реализации.
Таблица 13 - Анализ рентабельности выпуска комплектов жилых домов
| Виды продукции | Выручка без НДС и акцизов | Себестоимость Тыс. руб. | Прибыль Тыс. руб. | Рентабельность, % | ||||
| план | факт | план | факт | план | Факт | |||
| Серия ПБКР -2 | 32400 | 28700 | 28240 | 3700 | 4160 | 11,42 | 12,84 | |
| Усадебного типа | 13800 | 12900 | 12800 | 900 | 1000 | 6,52 | 7,52 | |
Рентабельность выпуска отдельных видов продукции колеблется вследствие различий материальных и трудовых затрат по изготовлению. По всем видам изделий рентабельность возросла.
Таблица 14 - Анализ показателя рентабельности производственных фондов
| Показатели | 2005 год тыс. руб. | 2006 год тыс. руб. | Отклонения Тыс. руб. |
| Прибыль отчетного года | 3,3 | 18,7 | + 15,4 |
| Объём реализации продукции, работ, услуг | 119,6 | 212 | + 92 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 57,4 | 70,4 | + 13 |
| Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств | 45,6 | 81,5 | + 36 |
| Рентабельность реализации | 2,75 | 8,82 | + 5,77 |
| Коэффициент фондоотдачи | 2,08 | 3 | + 0,92 |
| Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | 2,62 | 2,6 | - 0,02 |
| Коэффициент общей рентабельность производственных фондов | 3,2 | 12,31 | + 9,11 |
Рентабельность реализации составляет по факту 8,82 %, по плану 2,75 %
Повышение фондоотдачи на 0,82 рубля повлекло повышение рентабельн6ости производственных фондов на 9,11 %.
Таблица 15 - Динамика коэффициентов рентабельности основного капитала
| год | Коэффициент рентабельности Собственных средств | Коэффициент рентабельности заёмного капитала | Коэффициент рентабельности финансовых вложений |
| 2004 | -0,02 | 0,15 | 0,9 |
| 2005 | 0,04 | 0,003 | 3,8 |
| 2006 | 0,02 | 00,04 | 2 |
Из данных таблицы 16 видно, что в 2005 году рентабельность собственных средств выше на 0,07 коэффициента заёмного капитала, а в 2006 году заёмный капитал даёт прибыли на 0,02 больший чем собственный.
Рентабельность финансовых вложений показывает, что в 2005 году на каждый рубль вложенный в ценные бумаги от долевого участия АПСК «Г» получил на 1,8 больше чем в 2006 году. Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду основных средств, кредиторская задолженность, излишки выявленные при инвентаризации, полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки, доходы по акциям, убытки от уценки готовой продукции материальных запасов и т. д.
Таблица 16 - Внереализационные финансовые результаты
| Источники доходов и убытков | 2005г. | 2006г. | ||
| Млн. Руб. | Доля % | Млн. Руб. | Доля % | |
| Излишки недостачи при инвентаризации | - | 6088 | 9,6 | |
| Прибыль от сдачи в аренду основных средств | 0,161 | 2,15 | 1814 | 6,4 |
| Штрафы и пени полученные | - | 1582 | 5,5 | |
| Штрафы и пени выплаченные | -0,746021 | - 97,8 | -21588 | -76,2 |
| Убытки от списания дебиторской задолженности | - | -650 | -2,29 | |
| Итого | 0,746183 | 100 | 28329,700 | 100 |
По данным таблицы 17 можно сделать выводы, что наибольшую часть внереализационных результатов (76,2% в 2006г.) составляет такой показатель как штрафы и пени выплаченные, по сравнению с 2005 годом они снизились на 21,6 %, но всё ровно это отрицательная тенденция т.к. образовались из-за несвоевременной уплаты налогов, а доля прибыли составляет всего 21,5%.
5. Совершенствование учета и использования расходов и доходов
Основной недостаток счета 91 « Прочие доходы и расходы» состоит в том, что он носит слишком обобщенный характер. В плане счетов предусмотрены два субсчета для учета доходов и расходов: 91 – 1 « Прочие доходы» и 91 – 2 « Прочие расходы». Но этого недостаточно как для целей управления, так и для составления бухгалтерской отчетности из-за отсутствия в ней более детальной информации о группах и видах прочих доходов и расходов.
Исходя из этого, можно использовать следующую систему субсчетов:
91-10» Операционные доходы»;
в том числе:
91-11 « Проценты к получению»
91-12 « Доходы от участия в других организациях»
91-13 « Прочие операционные доходы»
91-20 « Внереализационные доходы»
91-30 «Операционные расходы»
в том числе:
91-31 « Проценты к уплате»
91-32 « Прочие операционные расходы»
91-40 « Внереализационные расходы»
В этом случае взаимосвязь показателей Отчета о прибылях и убытках с субсчетами к счету 91 « Прочие доходы и расходы» видна из таблицы 16
Таблица 18
| Разделы Отчета о прибылях и убытках и наименование их показателей | Код строки отчета | Порядок расчета показателя на конец отчетного периода по данным счета 91 « Прочие доходы и расходы» |
| 2 Операционные доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы | 060 070 080 090 100 | Сальдо субсчета 91-11 Сальдо субсчета 91-31 Сальдо субсчета 91-12 Сальдо субсчета 91-13 Сальдо субсчета 91-32 |
| 3.Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные расходы Прочие внереалихзационные расходы | 120 130 | Сальдо субсчета 91-20 Сальдо субсчета 91-40 |
Кроме того, данные аналитического учета к счету 91 « Прочие доходы и расходы должны давать информацию о величине каждого вида операционных и внереализационных доходов и расходов. С этой целью к субсчетам 91-13 «Прочие операционные доходы», 91-20 «Внереализационные доходы», 91-32 «Прочие операционные расходы» и 91-40 «внереализационные расходы» следует открывать аналитические счета на каждый вид доходов, которые могут быть у организации (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы и др.) при этом, построение аналитического учета по доходам и расходам, относящимся к одной и той же операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.