Смекни!
smekni.com

Учет и аудит денежных средств организации (стр. 11 из 16)

На 01.2007 г. общая величина поступивших денежных средств составила 65 917 485 рублей, из них наибольший удельный вес занимают прочие поступления - 26 448 098 рублей (40,12 %) и выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг – 20 419 212 рублей (30,98 %); наименьший удельный вес в составе поступивших денежных средств составили выручка от реализации долгосрочных активов – 292 421 рублей (0,44 %) и дивиденды, проценты по финансовым вложениям – 4 277 рублей (0,01 %).

Общая величина израсходованных денежных средств на01.2007 г. составила 65 878 352 рублей, что составило 99,94 % от общей суммы поступивших средств в отчетном периоде. Большая часть выплат в данном периоде пришлась на прочие выплаты, перечисления и т.п. – 34 845 160 рублей (52,86 % от суммы поступлений); наименьшую сумма израсходованных денежных средств пришлась на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам – 50 418 рублей (0,08 %).

На 01. 2008 г. общая величина поступивших денежных средств составила 127 919 128 рублей, из них наибольший удельный вес занимают прочие поступления - 43 338 047 рублей (33,88 %) и суммы, переданные из банка в кассу организации – 43 332 151 рублей (33,87 %); наименьший удельный вес в составе поступивших денежных средств составили выручка от реализации долгосрочных активов –141 282 рублей (0,11 %) и дивиденды, проценты по финансовым вложениям – 11 305 рублей (0,01 %).

Общая величина израсходованных денежных средств на 01. 2008 г. составила 127 674 255 рублей, что составило 99,81 % от общей суммы поступивших средств в отчетном периоде. Большая часть выплат в данном периоде пришлась на прочие выплаты, перечисления и т.п. – 86 300 478 рублей (67,46 % от суммы поступлений); наименьшую сумма израсходованных денежных средств пришлась на выдачу подотчетных сумм – 1 181 436 рублей (0,92 %).

На 01. 2009 г. общая величина поступивших денежных средств составила 94 801 500 рублей, из них наибольший удельный вес занимают суммы, переданные из банка в кассу организации – 37 301 817 рублей (39,35 %) и прочие поступления – 25 855 089 рублей (27,27 %); наименьший удельный вес в составе поступивших денежных средств составили выручка от реализации долгосрочных активов – 101 302 рублей (0,11 %) и дивиденды, проценты по финансовым вложениям – 13 956 рублей (0,01 %).

Общая величина израсходованных денежных средств на 01. 2009 г. составила 95 069 258 рублей, что составило 100,28 % от общей суммы поступивших средств в отчетном периоде, т.е расходы отчетного периода превышают соответствующие поступления на 0,28 %. Большая часть выплат в данном периоде пришлась на прочие выплаты, перечисления и т.п. – 63 429 771 рублей (66,91 % от суммы поступлений); наименьшую сумма израсходованных денежных средств пришлась на выдачу подотчетных сумм – 940 626 рублей (0,99 %).

Соотношение поступивших и израсходованных средств на 01. 2007 г. и на 01.2008 г. больше 1 (65917485/65878352 = 1,0006 и 127919128/127674255 = 1,0019 соответственно). Это свидетельствует о повышении деловой активности организации, росте выручки от продажи товаров и других поступлений, является признаком возрастания собственных средств для финансирования текущей деятельности и ее расширения. Но, на 01. 2009 г. данное соотношение меньше 1 (94801500/95069258 = 0,9972), что указывает на небольшое снижении деловой активности предприятия.

После проведения структурного анализа движения денежных средств определяют взаимосвязь полученных предприятием за отчетный период чистой нераспределенной прибыли и изменения остатка денежных средств. Вопрос о такой взаимосвязи возникает в связи с тем, что необходимо узнать, в какие денежные средства воплощена нераспределенная прибыль, и какие факторы обуславливают отличие величины прибыли от суммы притока денежных средств за период. Ответ на данный вопрос можно получить с помощью модели бухгалтерского баланса:

(F –A) + Z +d + ra = Uc + K + Rp (2.2)

где F – внеоборотные активы (по первоначальной или восстановительной стоимости);

А – износ внеоборотных активов;

Z – запасы;

d – денежные средства;

ra – дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения;

Uc – резервы и капитал;

К – кредиты и займы;

Rp – кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Подставив данные в формулу получим следующие выражения:

01.2007 г.: 34 388 306 + 15 280 683 + 15 089 + 7 020 741 = 47 120 201 + 6 161 715 + 3 558 708

01.2008 г.: 39 020 468 + 20 135 116 + 395 767 + 4 986 104 = 55 039 080 + 10 362 424 + 3 784 954

01.2009 г.: 40 800 963 + 21 561 718 + 128 008 + 4 821 384 = 51 438 814 + 8 250 941 + 7 622 318

Преобразуем балансовую модель:

∆ d = ∆Uc +∆K+∆ Rp + (∆A – ∆F) - ∆z - ∆ ra (2.3)

Сравнивая данные 2006 и 2007 гг. получим:

∆ d1 = 7 918 879 + 4 200 709 + 226 246 – 4 632 162 – 4 872 433 – 380 678

∆ d1 = 2 460 561 рублей.

Общая величина денежных средств на 01. 2008 года по сравнению с 01.2007 г. увеличилась на 2 460 561 рублей. Это произошло за счет: увеличения резервов и капитала на 7 918 879 руб., увеличения кредитов и займов на 4 200 709 руб., роста кредиторской задолженности и прочих пассивов на 226 246 руб., роста остаточной стоимости внеоборотных активов на 4 632 162 руб., запасов на 4 872 433 руб. и дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений на 380 678 руб.

При сравнении данных 2007 и 2008 годов получены следующие величины: ∆ d2 = - 3 600 266 - 2 111 483 + 3 837 364 – 1 780 495 – 1 426 602 + 267 759

∆ d2 = - 4 813 723 рублей.

Общая величина денежных средств на 01. 2009 году по сравнению с 01.2008 г. уменьшилась на 4 813 723 рубля. Это произошло за счет уменьшения резервов и капитала на 3 600 266 руб., снижения кредитов и займов на 2 111 483 руб., увеличения кредиторской задолженности и прочих пассивов на 3 837 364 руб., роста остаточной стоимости внеоборотных активов на 1 780 495 руб., запасов на 1 426 602 руб. и снижения дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений на 267 759 руб.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств. Для этого осуществляется анализ движения денежных средств, который можно провести, используя два метода: прямой и косвенный.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Достоинство данного метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных средств предприятия, определить статьи, по которым формируется наибольший приток и отток денежных средств в разрезе видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков.

Проведем анализ денежных средств НП ЗАО «Электромаш» описанным способом за анализируемые периоды времени по видам деятельности в табл. 2.3 на основе данных Формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Таблица 2.3

Анализ движения денежных средств ЗАО «Электромаш» (прямым методом)

Показатели Сумма, руб.
01.2007 01.2008 01.2009
1.Текущая деятельность 3313916 1915262 4426521
1.1 Приток средств 55430290 111415278 85789771
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 20419212 21847773 18539460
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 312791 2897307 4093405
из банка в кассу организации 8250189 43332151 37301817
прочие поступления 26448098 43338047 25855089
1.2 Отток средств 52116374 109500016 81363250
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 2631615 4850060 5144378
на оплату труда 7005571 7969173 3902776
отчисления в государственные внебюджетные фонды 2573452 3009332 2206177
на расчеты с бюджетом 2848518 4625104 4055522
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 50418 421 0
на оплату процентов по полученным кредитам, займам 973056 1564012 1684000
на выдачу подотчетных сумм 1188584 1181436 940626
прочие выплаты, перечисления и т.п. 34845160 86300478 63429771
2. Инвестиционная деятельность -7382669 -5872343 -4119893
2.1 Приток средств 296698 152587 115258
выручка от реализации долгосрочных активов 292421 141282 101302
дивиденды, проценты по финансовым вложениям 4277 11305 13956
2.2 Отток средств 7679367 6024930 4235151
на оплату долгосрочных активов 7679367 6024930 4235151
3. Финансовая деятельность 4107886 4201954 -574386
3.1 Приток средств 10190497 16351263 8896471
займы полученные 2510227
кредиты полученные 10190497 16351263 6386244
3.2 Отток средств 6082611 12149309 9470857
на оплату основной суммы долга по полученным кредитам, займам 6082611 12149309 9470857
Итого чистый денежный поток по всем видам деятельности: 39133 244873 -267758

По результатам анализа можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия на 01. 2008 года по сравнению с 01.2007 годом улучшилась: в данном периоде получен приток денежных средств в размере 244873 руб., что на 205740 руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств. В 2008 году по сравнению с 2007 годом платежеспособность предприятия значительно снизилась на 512631 руб. и составила отток средств в размере 267758 руб.