Смекни!
smekni.com

Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп" (стр. 3 из 17)

Рассмотрим динамику отдельных показателей во времени с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса ОАО «ВЭЛТ-К», представленного в таблице 1.1 (См. Приложение 10). Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при построении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

Как видно из таблицы 1.1, за период 2003-2005 годов активы предприятия сократились на 95992 тыс. руб., или на 23,77 %, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 290062 тыс. руб. Изменение внеоборотных активов было связано в первую очередь с уменьшением суммы основных средств (на 314070 тыс. руб.). Таким образом, имущественная масса сократилась, в основном, за счет падения внеоборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в 2003 году структура активов характеризовалась значительным превышением имущества длительного использования (82,87 %) над остальными его видами, то к 2005 году удельный вес долгосрочных активов сократился до 14,5 %. Доля запасов колебалась в анализируемых периодах от 3,56 до 9,15 %. Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы.

Объем оборотных средств возрос на 194070 тыс. руб., или на 280,54 %. Прирост оборотных активов в 2005 году был вызван появлением дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты на сумму 246780 тыс. руб.

Анализ пассивной части баланса показывает, что отток средств в 2005 году в сумме 95992 тыс. руб. был связан со снижением собственных источников на 142553 тыс. руб. Собственные средства предприятия сократились за счет сокращения добавочного капитала на 155670 тыс. руб. Приток средств в отчетный период был вызван увеличением краткосрочных заемных источников на 46561 тыс. руб. Долгосрочных заемных средств на предприятии нет.

Вертикальный и горизонтальный анализ доходов и расходов ОАО «ВЭЛТ-К» представлен в таблице 1.2 (См. Приложение 11).

В структуре доходов (расходов) ОАО «ВЭЛТ-К» в 2003 году наибольший удельный вес составляют доходы и расходы по обычным видам деятельности. В 2005 году ситуация меняется – наибольший удельный вес занимают операционные доходы и расходы, внереализационные расходы. Операционные доходы превышали расходы в 2003 году на 35,76 % (84724/62408*100-100), но в 2005 году расходы превысили доходы на 52,65 % (16455/34753*100-100). Доля внереализационных доходов и расходов в 2005 году, по сравнению с 2003 годом, резко увеличилась, доходы возросли на 22,8%, а расходы на 40 %. В целом темпы прироста расходов выше темпов прироста доходов. Неблагоприятными тенденциями являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных и операционных убытков [31, с. 445].

В уплотненном отчете о прибылях и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли – таблица 1.3.


Таблица 1.3

Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках ОАО «ВЭЛТ-К»

Показатели В тыс. руб. Структура, %
2003 год 2004 год 2005 год Откло-нение 2003 год 2004 год 2005 год Откло-нение
1 2 3 4 5 = 4-2 6 7 8 9 = 8-6
Всего доходов 213351 369276 25690 -187661 100 100 100 -
Выручка от продажи продукции, работ, услуг 124336 31757 2855 -121481 58,28 8,6 11,1 -47,18
Прибыль (убыток) от продаж (54273) (32576) (11364) -42909 25,44 8,8 44,2 18,76
Прибыль (убыток) до налогообложения (34018) (79719) (61034) 27016 15,94 21,6 237,6 221,66
Текущий налог на прибыль (156) - - -156 - - -
Чистая прибыль (убы-ток) отчетного периода (34174) (79719) (61034) 26860 16,02 21,6 237,6 221,66

В 2005 году убыток до налогообложения увеличился на 79,42 % (27016/34018*100), чистый убыток – на 78,6 % по сравнению с 2003 годом.

Убыток от продаж в 2005 году сократился, но чистый убыток отчетного периода возрос в результате увеличения операционных и внереализационных расходов предприятия, а также за счет сокращения выручки.

Расчет финансовых коэффициентов является одним из наиболее известных и часто используемых приемов анализа финансовой отчетности. Данный прием позволяет увидеть взаимосвязи между показателями и оценить тенденции их изменения. Выделяют основные группы финансовых показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, показатели рентабельности, коэффициенты платежеспособности, показатели финансовой устойчивости.

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по двум параметрам:

· по общей сумме;

· по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).

Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Различают ликвидность:

· абсолютную — это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам;

· текущую — соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;

· промежуточная (критическая) – отношение денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам ;

· срочную — способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы А1:

· суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

· краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 260 + стр. 250

2. Быстрореализуемые активыА2 — активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:

· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

· прочие дебиторские активы.

А2 = стр. 240 + стр. 230 + стр. 270

3. Медленно реализуемые активыА3наименее ликвидные активы:

· запасы;

· налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

А3 = строки210 + 220

4. Труднореализуемые активыА4- В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы».

А4 = стр.190

Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.

Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

Оценка ликвидности активов ОАО «ВЭЛТ-К» представлена в таблице 1.4

Таблица 1.4Оценка ликвидности активов
Активы по степени ликвидности На конец 2003 года На конец 2004 года На конец 2005 года
Тыс.руб. % Тыс.руб. % Тыс.руб. %
Наиболее ликвидные активы А1 1069 0,26 14 0,004 386 0,13
Быстрореализуемые активы А2 25495 6,32 280429 75,63 248662 80,77
Медленно реализуемые активы А3 42614 10,55 24424 6,586 14200 4,61
Труднореализуемые активы А4 334685 82,87 65927 17,78 44623 14,49
Баланс 403863 100 370794 100 307871 100

Исходя из данных таблицы 1.4, можно сделать выводы о том, что доля быстрореализуемых активов ОАО «ВЭЛТ-К» к концу 2005 года возросла по сравнению с 2003 годом, а доля труднореализуемых активов сократилась. При анализе ликвидности активов следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостает высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли для предприятия.

Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты.

1. Наиболее срочные обязательстваП1:

· кредиторская задолженность.

П1 = стр.620

2. Краткосрочные пассивыП2:

· краткосрочные займы и кредиты;

· прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;

· задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

· прочие краткосрочные обязательства;

· ссуды, не погашенные в срок.

П2 = строки610 + 630 + 660

3.Долгосрочные пассивыП3:

в эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса

П3= стр.590

4.Постоянные пассивыП4:

· статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;

· отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;

· доходы будущих периодов;

· резервы предстоящих расходов.

П4 = строки490 + 640 + 650

Группировка пассивов ОАО «ВЭЛТ-К» по срочности их оплаты представлена в таблице 1.5.


Таблица 1.5 Группировка пассивов по срочности оплаты
Пассивы по срочности оплаты На конец 2003 года На конец 2004 года На конец 2005 года
Тыс.руб. % Тыс.руб. % Тыс.руб. %
Наиболее срочные обязательства П1 59632 14,77 105843 28,54 98099 31,86
Краткосрочные пассивы П2 109565 27,13 110004 29,67 117659 38,22
Долгосрочные пассивы П3 0 0 0 0 0 0
Постоянные пассивы П4 234666 58,1 154947 41,79 92113 29,92
Баланс 403863 100 370794 100 307871 100

Данные таблицы 1.5 показывают, что наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы возросли, а постоянные пассивы снизились. Это говорит о неблагоприятной ситуации на предприятии.