Лимитно-заборная карта применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов на производственные нужды, является оправдательным документом для списания товарно-материальных запасов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются экономическим отделом на одно наименование материалов (номенклатурный номер) в двух экземплярах. В лимитно-заборной карте цеха (участка) расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель цеха (участка) (Приложение 2).
Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов предназначена для учета движения запасов внутри предприятия и их отпуска подразделениям своего предприятия, расположенным за пределами его территории, а также сторонним организациям. В случае отпуска товарно-материальных запасов подразделениям предприятия Рудник "Кусмурын", расположенным за пределами его территории, или сторонним организациям накладную-требование выписывают на основе договоров, нарядов и других соответствующих документов.
При отпуске материалов самовывозом накладную-требование, подписанную получателем, кладовщик передаст в бухгалтерию для выписки расчетно-платежных документов, если запасы отпущены с последующей оплатой. Акт об оприходовании товарно-материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений составляется при оприходовании товарно-материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования в производстве. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету-фактуре для оплаты подрядчику.
Таблица 2 – Выборочная выписка из журнала-ордера №6 по учету ТМЗ на предприятии Рудник "Кусмурын" за январь 2008 г
| Дата операций | Содержание операций | Сумма, тенге | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 06.01 | Отпущено шарошечное долото в основное производство | 2005 | 8111 | 1311 |
| 06.01 | Отпущены взрывчатые вещества в основное производство | 15200 | 8111 | 1314 |
| 06.01 | Списаны транспортно-заготовительные расходы в доле, относящейся к топливу, израсходованному на производство продукции | 2200 | 8111 | 1312 |
| 23.01 | Списаны на затраты производства ГСМ, использованные на буровых станках | 35750 | 8111 | 1312 |
| 24.01 | Обобщена сумма затрат основного производства | 55155 | 8110 | 8111 |
По дебету счета 8110 "Основное производство" отражают фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции, а также себестоимость неисправимого (окончательного) брака, возврат материалов и отходов, остатки незавершенного производства.
Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета и заключается в установлении на определенную дату фактических средств в натуральном и денежном выражении и источников их образования путем непосредственного пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета.
Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.
Инвентаризация товарно-материальных запасов заключается в установлении на определенную дату товарно-материальных запасов в натуральном и денежном выражении путем непосредственного пересчета (снятия остатков) в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета.
Основными задачами инвентаризации товарно-материальных запасов являются:
- проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных запасов.
- контроль за сохранностью этих средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
- выявление товарно-материальных запасов, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т. п.;
- выявление сверхнормативных и неиспользуемых товарно-материальных запасов с целью последующей реализации;
- проверка соблюдения правил и условий хранения товарно-материальных запасов;
С помощью инвентаризации:
- проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета,
- выявляются ошибки, допущенные в учете,
- контролируется сохранность товарно-материальных запасов,
- выявляются и предупреждаются неучтенные запасы и допущенные потери, хищения, недостачи,
- принимаются на учет неучтенные товарно-материальные запасов,
- контролируется работа материально-ответственных лиц.
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. На основании учетной политики предприятия Рудник "Кусмурын" обязательная инвентаризация проводится не менее одного раза в год, а внезапные проверки проводятся ежемесячно.
В учетной политике предприятия Рудник "Кусмурын" в числе прочих разделов, определены правила и принципы проведения инвентаризации товарно-материальных запасов, а именно:
1) Инвентаризация товарно-материальных запасов проводится в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета №221 от 22.06.2007. В Правилах определены как общие правила проведения инвентаризации, так и правила проведения отдельных видов имущества и финансовых обязательств.
2) Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой финансовой отчетности.
3) Ежеквартальная инвентаризация товарно-материальных запасов осуществляется не позднее 10-го числа первого месяца квартала.
Инвентаризация материальных запасов на предприятии Рудник "Кусмурын" проводится в порядке расположения материальных запасов в местах их хранения. Материальные запасы на предприятии Рудник "Кусмурын" хранятся в разных изолированных помещениях у разных материально-ответственных лиц, поэтому инвентаризация проводится последовательно по местам хранения материальных запасов каждого из материально-ответственных лиц. После окончания проверки материальных запасов в одном из мест хранения, вход в данное помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие материальных запасов путем их пересчета, перевешивания или перемеривания. Материальные запасы (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи, составленные по форме N ИНВ-3, по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта).
По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих запасов может определяться на основании документов при обязательной поверке в натуре (на выборку) части этих запасов. Определение веса (или объема) наволочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.
Инвентаризация материальных запасов, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, хранящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности сумм, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Недостачи и порча, выявленные в процессе инвентаризации учитываются следующим образом:
а) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и (или) испорченных материалов на договорную (продажную) цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к ним, не учитываются.
б) учет потерь материальных запасов на предприятии предусматривается учетной политикой предприятия, в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и исходя из потребностей организации и особенностей ее деятельности.
в) в бухгалтерском учете расходы по сверхнормативным потерям материальных запасов отражаются на счете 7211 "Административные расходы".
Результаты инвентаризации отражаются в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Все потери материальных запасов независимо от причины их возникновения сначала списываются на счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" и только затем осуществляется их распределение.
В процессе проведения инвентаризации материальных запасов была составлена инвентаризационная опись в одном экземпляре по каждому местонахождению запасов, а также по каждому материально-ответственному лицу. Опись подписана инвентаризационной комиссией, материально-ответственными лицами (Приложение 3).