Половина объемов по транспортировке природного газа по распределительным сетям силами ОАО осуществляется по газопроводам, переданным нам в безвозмездное пользование или по актам ввода сетей – существует риск расторжения собственником договора. Сегодня конкурентоспособность ОАО на данном рынке обусловлена более низким тарифом на услуги, чем у других ГРО, работающих в Омской области.
Материалы – вид запасов. Предприятие приобретает материалы для обеспечения двух видов деятельности: обслуживание газопроводов, обеспечение хранения газа и материалы, которые используются в управленческой деятельности, а также обслуживающие процесс покупки и продажи газа населению и юридическим лицам. Газ для ОАО «Омскоблгаз» является товаром, а не материалами. К материалам предприятия отнесены различной номенклатуры трубы, задвижки, соединения, шайбы, оборудование для газгольдеров и т.д. Материалы учитываются на счете 10.1 «Сырье и материалы». На предприятии имеется большая номенклатура инструментов, которые используются рабочими, осуществляющими профилактические ремонты и ремонты в связи с неисправностью газопроводов, как в квартирах населения, так и для промышленных нужд. Производственный инструмент и производственный инвентарь, а также инвентарь, предназначенный для управленческих нужд учитывается на предприятии на счете 10.9 «Производственный инструмент и производственный инвентарь». На предприятии имеется большой парк транспортной техники, которая обслуживает газопроводы и требует ее поддержания и ремонта. Для поддержания транспортной техники приобретается большая номенклатура запасных частей и запасные части учитываются на счете 10.5 «Запасные части», а топливо и расходные материалы для транспорта учитываются на счете 10.3 «Топливо». ОАО «Омскоблгаз» ведет также строительство административного здания, гаражей и производственной базы. Материалы, предназначенные для строительства учитываются на счете 10.8 «Строительные материалы». Предприятие в исследуемом периоде производило разборку старых помещений и возвратные материалы учитывает на счете 10.6 «Прочие материалы».
Поступление материалов в ОАО «Омскоблгаз» осуществляется в следующем порядке:
– по договорам купли-продажи и договорам поставки;
– путем изготовления материалов силами организации;
– поступление в результате товарообменной операции.
На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки, ОАО «Омскоблгаз» получает от поставщика расчетные документы и сопроводительные документы.
Расчетные документы на поступающие материалы с приложенными к ним другими документами направляются в отдел технического снабжения, работники которого обязаны:
– зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;
– проверить соответствие данных этих документов договорам поставки по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренных договор;
– проверить правильность расчетов в расчетных документах;
– акцептовать расчетные документы полностью или частично, или мотивированно отказаться от акцепта;
– определять фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;
– передавать документы в подразделения организации, в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.
Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации ОАО «Омскоблгаз» уполномоченному лицу выдает доверенность на получение материалов, смотрите приложение 12.
Поступившие в ОАО «Омскоблгаз» счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению как основание для приемки и оприходования материалов.
При приемке материалы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах.
Приемка и оприходование поступающих материалов и тары оформляется соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров смотрите приложение к работе 10., при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными.
При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет Комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов. В случае составления приемного акта приходный ордер не оформляется. Акт о приемке материалов составляется также при приемке материалов, поступивших без документов. Приемный акт о приемке служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и транспортной организации. Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя или представителя незаинтересованной организации.
После приемки ценностей акты с приложением документов передают: один экземпляр – в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой – отделу снабжения для направления претензионного письма поставщику.
Материалы приходуются в соответствующих единицах измерения. По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.
Перечень материалов, которые могут завозиться транзитом непосредственно в подразделения организации, оформляются распорядительным документом по организации.
В ООО «Омскоблгаз» строительные материалы, конструкции и детали, поступающие в значительном количестве завозятся непосредственно на объекты строительства, минуя базисный склад, но тем не менее учитываются у соответствующих материально – ответственных лиц на счете 10.8 «Строительные материалы» до момента их списания по 29 форме в соответствии с подписанными сметами на строительство, как материалы заказчика.
Приемные акты и приходные ордера составляются в день поступления соответствующих материалов на склад.
Недостачи и порча, выявленные при приемке поступивших материалов учитываются в ООО «Омскоблгаз» в следующем порядке:
– Сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и испорченных материалов на договорную цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к ним, не учитываются. Сумма недостач и порчи списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Одновременно недостающие и испорченные материалы списываются со счета 94 и относятся на транспортно-заготовительные расходы или на счета отклонений в стоимости материальных запасов.
– недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов. При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
Аналогично учитываются претензии к поставщикам на суммы излишней оплаты, произведенные в связи с несоответствием цен, указанных в расчетных документах, к ценам, предусмотренным в договоре, арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и по другим подобным причинам.
Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика, расчеты не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа, о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае не оплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.
В случае поставки продукции, не соответствующей по своим качественным характеристикам стандартам, техническим условиям, заказам, договорам, такие материалы приходуются по пониженным ценам, согласованным с поставщиком.
Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку, которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица. Организация закупок через подотчетных лиц осуществляется на основании Положения о порядке расходования подотчетных сумм и оплате командировочных расходов. Данное положение разработано на предприятии и применяется как внутренний локальный нормативный акт предприятия.
Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов, смотрите образец в приложении.
Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются также накладными на внутреннее перемещение материалов.
Для документального оформления учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами применяется унифицированная форма «Требование – накладная». Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.