Финансовый анализ трудового потенциала коллектива на примере ООО МБ (стр. 9 из 18)
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных одним рабочим, в среднем за год и средней продолжительностью рабочего дня:
ФРВ = ЧР х Д х П (33)
Прогнозный фонд рабочего времени равен плановому. В ООО «МБ» по прогнозам будет снижена часть потерь вызванных субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, но не до нуля. Недопущения их по прогнозам будет равно высвобождению 1 работника (2033/1755). Непроизводительные затраты труда по прогнозам составят 164 часа.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции.
ΔВП = ПРВ х ЧВплан = (2033 + 164) * 284,9 = 626 тыс. руб. (34)
Исходные данные для прогнозного факторного анализа производительности труда ООО «МБ» за 2006 г.
| Показатель | план | факт | прогноз |
| Среднегодовая численность производственного персонала (чел) | 200 | 200 | 220 |
| в том числе: | |||
| рабочих | 164 | 164 | 164 |
| работников | 0,8 | 0,82 | 0,82 |
| Отработано дней одним рабочим за год (дн.) | 225 | 215 | 217 |
| Отработано часов всеми рабочими (часов) | 280800 | 264450 | 277586,4 |
| Производство продукции в плановых ценах (тыс. руб.) | 7,8 - 800000 | 7,5 - 83600 | 7,8 - 900000 |
| Выработка рабочего: | |||
| Среднегодовая тыс. руб. | 500 | 509,8 | 548,8 |
| Среднедневная, руб. | 2222,2 | 2371 | 2529 |
| Среднечасовая, руб. | 284,9 | 316,13 | 324,2 |
Из прогнозных данных таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника ООО «МБ» занятого в основном производстве увеличится на 48 800 руб.
Факторную модель рентабельности персонала ООО «МБ» отношение прибыли к среднегодовой численности производственного персонала можно представить следующим образом:
П/ПП = П/В * В/ВП * ВП / ППП = Rпр * Дрп * ГВ (35)
где П – прибыль от реализации продукции; ППП – среднесписочная численность производственного персонала; В – выручка от реализации продукции; ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах; Rпп – рентабельность персонала; Rпр – рентабельность продаж; Дрп – доля выручки в стоимости выпущенной продукции; ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.
Таблица 2.12. Прогнозные данные для факторного анализа рентабельности персонала ООО «МБ»
| Показатель | Факт | План | Отклоне-ние |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 17417 | 20000 | 2583 |
| Валовый объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб. | 100320 | 120500 | 20320 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 220 | 220 | 0 |
| Рентабельность продаж, % | 18,04 | 20 | 1,6 |
| Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах, тыс. руб.) | 509,8 | 548,8 | 101,6 |
| Прибыль на одного работника , тыс. руб. | 87,085 | 99,58 | 12,5 |
Прогнозируемая прибыль на одного работника ООО «МБ» выше плановой на 12,5 тыс. руб. Из проведенных расчетов можно сделать следующие выводы: При ведении политики стимулирования и мотивации на предприятии, с учетом вышеуказанных мероприятий, прогнозируемый коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр) уменьшится в 10 раз, что является положительным фактором эффективного управления персоналом предприятия, коэффициент оборота по выбытию (Кв) уменьшится в 5 раз, прогнозируемый эффективный фонд рабочего времени и прогнозируемая прибыль на одного работника увеличится. Эти изменения свидетельствуют об эффективности выбранных мер по усовершенствованию системы управления ООО «МБ»
3. ПЕРСПЕКТИВЫ УЛУЧШЕНИЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ
В состав полного фонда заработной платы (месячного, квартального, годового) включается фонд дневной заработной платы: оплата отпусков; вознаграждения за выслугу лет; выходные пособия; оплата человеко-дней, затраченных на выполнение государственных и общественных обязанностей; оплата целодневных простоев; заработная плата работникам, командированным на другие предприятия или проходящим обучение без исключения из списков предприятия, и другие элементы, не входящие в фонды часовой и дневной заработной платы.
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение фонда заработной платы (Ф3Па) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПнл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных одним рабочим, в среднем за год и средней продолжительностью рабочего дня:
ФРВ = ЧР х Д х П
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 16350 часов, в том числе за счет изменения численности рабочих:
ΔФРВЧР=(ЧРфакт-ЧРплан) х Дплан х Пплан =
= (164-160) х 225 х 7,8 = +7020 часов
В ООО «МБ» большая часть потерь (492 + 197 +656) х 7,8 + 9840 = 20330 часов, вызвано субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущения их равнозначно высвобождению 11 работников (20330/1755). Существенны в ООО «МБ» и непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а так же в связи с отклонениями от технологического процесса, он составляют 1640 часов.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия ООО «МБ» умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:
ΔВП = ПРВ х ЧВплан = (20330 + 1640) * 284,9 = 6259,2 тыс руб.
Среднегодовую выработку продукции одним работником ООО «МБ» можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВппп = Уд х Д х П х ЧВ
Таблица 3.1. Анализ использования фонда рабочего времени ООО «МБ» (дни)
| Показатель | На одного рабочего | Отклонение от плана (+,-) | ||
| план | факт | на одного рабочего | на всех рабочих | |
| Календарное кол-во дней | 365 | 365 | ||
| в том числе праздничные и выходные дни | 101 | 101 | ||
| Номинальный фонд рабочего времени | 264 | 264 | ||
| Неявки на работу | 39 | 49 | 10 | 1640 |
| в том числе ежегодные отпуска | 21 | 24 | 3 | 164 |
| Отпуска по учебе | 1 | 2 | 1 | -164 |
| Отпуска по беременности и родам | 3 | 2 | -1 | 492 |
| Дополнительные отпуска с разрешения администрации | 5 | 8 | 3 | 459 |
| Болезни | 9 | 11,8 | 2,8 | 197 |
| Прогулы | 1,2 | 1,2 | 656 | |
| Простои | 4 | 4 | -1640 | |
| Явочный фонд рабочего времени | 225 | 215 | -10 | |
| Продолжительность рабочей смены, часов | 8 | 7,8 | -0,2 | -13120 |
| Бюджет рабочего времени, часов, | 1800 | 1720 | -80 | |
| Предпраздничные сокращенные дни, часов | 20 | 20 | 82 | |
| Льготное время подросткам | 2 | 2,5 | 0,5 | 328 |
| Перерывы в работе кормящих матерей | 3 | 5 | 2 | 9840 |
| Внутрисменные простои | 20 | 80 | 60 | -23370 |
| Полезный фонд рабочего времени | 1755 | 1612,5 | -142,5 | 1312 |
| Сверхурочное отработанное время, часов | 8 | 8 | 1640 | |
| Непроизводственные затраты рабочего времени, часов | 10 | 10 | ||
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗПот). Для этого переменная часть фонда заработной платы (Ф3Ппер) умножается на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной заработной платы, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства — это заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.
Факторная модель переменной части фонда заработной платы представлена на рис. 3.1.
Рис. 3.1. Факторы, влияющие на переменную часть фонда заработной платы
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
