Исходные данные для переоценки следует брать из аналитических данных регистров бюджетного учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов (в части оборудования, предназначенного к установке (монтажу), которые должны быть подтверждены результатами проведенной в учреждении инвентаризации имущества.
В целях обеспечения точности расчета и возможности оперативного осуществления проверки произведенных расчетов рекомендуется использовать следующие формы ведомостей. Ведомость переоценки стоимости зданий и сооружений на 1 января 2007 года Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов по группам учета на 1 января 2007 года);
Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов на 1 января 2007 года;
Ведомость переоценки амортизации нефинансовых активов на 1 января 2007 года;
Сводная ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов и начисленной амортизации на 1 января 2007 года. Формы ведомостей являются рекомендуемыми и могут быть изменены (дополнены, объединены) учреждением, осуществляющим переоценку.
Заголовочная часть ведомостей заполняется в разрезе:
наименования учреждения, в котором проводится переоценка;
наименования структурного подразделения в случае проведения переоценки в разрезе структурных подразделений; видов нефинансовых активов в соответствии с планом счетов бюджетного учета. При небольшом количестве объектов переоцениваемого имущества может заполняться одна ведомость, включающая объекты по разным видам нефинансовых активов;
видов деятельности в соответствии с кодами видов деятельности, установленными Инструкцией по бюджетному учету.
13. Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов по группам на 1 января 2007 года заполняется при переоценке стоимости нефинансовых активов, отраженных в бюджетном учете по счетам 010104000 «Машины и оборудование», 010105000 «Транспортные средства», 010106000 «Производственный и хозяйственный инвентарь», отдельно по бюджетной деятельности и по приносящей доход деятельности. Ведомость заполняется на основании данных аналитического учета:
графа 1 – наименование группы объектов, объекта;
графа 2 – код по ОКОФ;
графа 3 – инвентарный номер объекта;
графа 4 – номер счета бюджетного учета, на котором учитывается объект основного средства;
графа 5 – балансовая стоимость объекта до переоценки;
графа 6 – коэффициент переоценки на 1 января 2003 года. Данная графа заполняется в случае, если по указанным объектам нефинансовых активов по каким-либо причинам не проводилась переоценка в цены на 1 января 2003 года;
графа 7 – год учета для переоценки на 1 января 2007 года. В данной графе могут быть следующие даты: 01.01.2003, 2003, 2004, 2005, 2006 – в соответствии с таблицей №2 к Коэффициентам.
графа 8 – коэффициент переоценки на 1 января 2007 года в соответствии с таблицей №2 к Коэффициентам;
графа 9 – дополнительные поправочные понижающие коэффициенты на 1 января 2007 года в соответствии с приложением №2 к Коэффициентам. Данная графа заполняется по объектам стоимостью до 10000 руб., не переданным в эксплуатацию;
графа 10 – балансовая стоимость объектов после переоценки (графа 5 х графа 6 х графа 8 х графа 9);
графа 11 – сумма дооценки (графа 5 – графа 10).
Итоги по ведомости подводятся в разрезе номеров счетов бюджетного учета и кодов счетов бюджетного учета.
Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов на 1 января 2007 года (приложение №3) заполняется при переоценке стоимости нефинансовых активов, отраженных в бюджетном учете по счетам 010107000 «Библиотечный фонд», 010109000 «Прочие основные средства», 010504000 «Строительные материалы» (в части оборудования, предназначенного к установке (монтажу), 010201000 «Нематериальные активы», отдельно по бюджетной деятельности и по приносящей доход деятельности. Ведомость заполняется на основании данных аналитического учета:
графа 1 – наименование объекта;
графа 2 – код по ОКОФ;
графа 3 – инвентарный номер объекта;
графа 4 – номер счета бюджетного учета, на котором учитывается объект основного средства;
графа 5 – балансовая стоимость объекта до переоценки;
графа 6 – коэффициент переоценки на 1 января 2003 года. Данная графа заполняется в случае, если по указанным объектам нефинансовых активов (кроме нематериальных активов) по каким-либо причинам не проводилась переоценка в цены на 1 января 2003 года;
графа 7 – год учета для переоценки на 1 января 2007 года. В данной графе могут быть следующие даты: 01.01.2003, 2003, 2004, 2005, 2006 – в соответствии с таблицей №2 к Коэффициентам;
графа 8 – коэффициент переоценки на 1 января 2007 года в соответствии с таблицей №2 к Коэффициентам;
графа 9 – дополнительные поправочные понижающие коэффициенты на 1 января 2007 года в соответствии с приложением №2 к Коэффициентам;
графа 10 – балансовая стоимость объектов после переоценки (графа 5 х графа 6 х графа 8 х графа 9);
графа 11 – сумма дооценки (графа 5 – графа 10).
Итоги по ведомости подводятся в разрезе номеров счетов бюджетного учета и кодов счетов бюджетного учета.
Ведомость переоценки амортизации нефинансовых активов на 1 января 2007 года (приложение №4) заполняется при переоценке начисленной амортизации нефинансовых активов, отраженной в бюджетном учете по счетам 010401000 «Амортизация жилых помещений», 010402000 «Амортизация нежилых помещений», 010403000 «Амортизация сооружений», 010404000 «Амортизация машин и оборудования», 010405000 «Амортизация транспортных средств», 010406000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря», 010407000 «Амортизация прочих основных средств», 010408000 «Амортизация нематериальных активов», отдельно по бюджетной деятельности и по приносящей доход деятельности.
Ведомость заполняется на основании данных аналитического учета:
графа 1 – наименование объекта;
графа 2 – инвентарный номер объекта;
графа 3 – номер счета бюджетного учета, на котором учитывается начисленная амортизация;
графа 4 – сумма амортизации до переоценки;
графа 5 – коэффициент переоценки на 1 января 2003 года. Данная графа заполняется в случае, если по указанным суммам амортизации по каким-либо причинам не проводилась переоценка в цены на 1 января 2003 года;
графа 6 – год учета для переоценки на 1 января 2007 года. В данной графе могут быть следующие даты: 01.01.2003, 2003, 2004, 2005, 2006.
графа 7 – коэффициент переоценки на 1 января 2007 года в соответствии с таблицами №1, 2 к Коэффициентам;
графа 8 – сумма амортизации после переоценки (графа 4 х графа 5 х графа 7);
графа 9 – сумма дооценки (графа 4 – графа 8).
Итоги по ведомости подводятся в разрезе номеров счетов бюджетного учета и кодов счетов бюджетного учета.
Результаты переоценки стоимости основных средств, нематериальных активов и оборудования, предназначенного к установке (монтажу), отражаются на основании данных ведомостей переоценки, сформированных по результатам переоценки, в карточках аналитического учета:
в инвентарной карточке учета основных средств (форма 0504031) в графе 6 – балансовая стоимость с учетом проведенной переоценки, в графах 9 и 10 – суммы амортизации после переоценки за месяц и за год, в графе 11 – сумма амортизации с начала эксплуатации с учетом переоценки; в графах 4, 5, 6 раздела «Результаты переоценки» – соответственно дата переоценки, номер справки, суммы дооценки основного средства и амортизации (на лицевой стороне инвентарной карточки);
в инвентарной карточке группового учета основных средств (форма 0504032) в графах 1 и 2 – балансовая стоимость с учетом проведенной переоценки, в графах 3, 4, 5 – соответственно дата переоценки, номер справки, суммы дооценки основных средств и амортизации, в графе 10 – сумма амортизации с начала эксплуатации с учетом переоценки;
в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (форма 0504041) в графе 7 – сумма дооценки и в графе 11 – балансовая стоимость с учетом переоценки.
Результаты переоценки оформляются актом, составленным в произвольной форме. Акт подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.
При оформлении операций по переоценке в Справке бухгалтерские записи, отражающие суммы дооценки балансовой стоимости объектов нефинансовых активов и начисленной амортизации, показываются в разрезе соответствующих номеров счетов бюджетного учета.
После проведенной переоценки все операции с нефинансовыми активами и амортизацией по их выбытию (реализация, списание, безвозмездная передача и иные выбытия), внутреннему перемещению (смена материально ответственного лица, в т.ч. передача оборудования, для осуществления работ по установке (монтажу), передача объектов на консервацию, в аренду, в безвозмездное пользование, выдача в эксплуатацию с изменением материально ответственного лица), осуществленные в период с 1 января 2007 года до даты произведенной переоценки, с применением дебета (кредита) соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства», 010201000 «Нематериальные активы», 010504000 «Строительные материалы» (в части оборудования, предназначенного к установке (монтажу), счета 010701000 «Основные средства в пути», 010702000 «Нематериальные активы в пути», 010703000 «Материалы в пути» (в части объектов оборудования, предназначенного к установке (монтажу), соответствующих аналитических счетов счета 010400000 «Амортизация», необходимо привести в соответствие с результатами переоценки путем оформления исправительных бухгалтерских записей методом «сторно» и оформления новых бухгалтерских записей с учетом проведенной переоценки.