Общество наделено общей право способностью и может осуществлять любые виды коммерческой деятельности, незапрещенные законом.
АО «Эрида» занимается строительством зданий, с применением новейших технологий в производстве плит. Предприятие имеет постоянную клиентуру, так как в условиях нестабильной рыночной экономике клиенты это основа работы Эрида.
Предметом деятельности Общества является осуществление им следующих видов деятельности:
· строительные услуги;
· осуществление оптовой и розничной торговой деятельности, строительной продукцией;
· организация предприятий общественного питания.
3.2 Учет финансовых инвестиций на примере АО «Эрида»
Рассмотрим учет финансовых инвестиций в АО «Эрида». АО «Эрида» в июне текущего года были приобретены простые акции: АО «Баер» – 10 000 штук по цене 300 тенге за 1 штуку; АО «Интер» – 8 000 штук по цене 450 тенге за 1 штуку; АО «BIS» – 5 000 штук по цене 200 тенге за 1 штуку.
Таблица 7 - Текущая стоимость акций.
| на 1 июня текущего года | на 31 декабря текущего года | на 1 июня следующего года | |
| АО «Баер» | 295 | 315 | 300 |
| АО «Интер» | 455 | 475 | 450 |
| АО «BIS» | 200 | 250 | 250 |
Количество приобретенных акций по всем акционерным обществам (в отдельности) не превышает 20%, т.е. АО «Эрида» не приобретает значительной доли влияния ни в одном из обществ.
Услуги брокера по приобретению акций АО «BIS» составили 15 000 тенге.
Акции АО «BIS» приобретались с целью перепродажи их в ноябре текущего года, но реализованы не были и руководством предприятия было принято решение учитывать их как долгосрочные инвестиции с 1 января следующего года.
Акции АО «Интер» приобретались с целью долгосрочного владения, но изменения в политике предприятия и в политике инвестиций привели к тому, что было принято решение в феврале следующего года реализовать 5000 акций в мае.
Дивиденды по акциям за прошлый год в АО «Баер», приходящиеся на 10 000 акций, в сумме 100 000 тенге были объявлены в апреле текущего года, а выплачены в сентябре текущего года.
В апреле текущего года были вновь объявлены дивиденды в АО «Баер», в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций.
Учетной политикой предприятия предусмотрено, что краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости, а долгосрочные по покупной.
Таблица 8 – Учет финансовых инвестиций в АО «Эрида».
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма,тенге | Корреспон-денция счетов | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Приобретены финансовые инвестиции:- краткосрочные:акции АО «BIS»:- на стоимость приобретенных акций (5 000 х 200);- на стоимость услуг брокераИтого- долгосрочные:акции АО «Интер» (8 000 х 450)акции АО «Баер» (10 000 х 300 – 100 000)Поскольку акции АО «Баер» были приобретены после объявления дивидендов, но до их выплаты, то в цене акций были учтены дивиденды, причитающиеся к получению в сентябре текущего года.АО «Эрида» при приобретении акций, оплачивает не только стоимость акций но и причитающиеся за прошлый год дивиденды | 100000015000101500036000002900000 | 1140114020302030 | 3310331010303310 |
| 2 | Оплачена продавцам стоимость финансовых инвестиций (1000000+15000+2900000+100000) | 4015000 | 3310 | 1030 |
| 3 | В сентябре текущего года оплачены дивиденды, сумма которых была учтена в стоимости акций АО «Баер» | 100000 | 1030 | 7310 |
| 4 | По состоянию на 31 декабря отражается доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций – акций АО «BIS» (5 000 х 250 – 1 015 000) и отражается их перевод в категорию долгосрочных также по текущей стоимости, которая с 1 января будет считаться их балансовой стоимостью | 235000 | 1140 | 6150 |
| 5 | В феврале принято решение о реализации 5000 акций АО «Интер» в мае; период владения ценными бумагами не долгосрочный, в связи с чем акции АО «Интер» переводятся из категории долгосрочных в категорию краткосрочных по балансовой стоимости, в силу того, что краткосрочные инвестиции учитываются по текущей стоимости | |||
| 6 | Начислены дивиденды по акциям АО «Баер» | 150000 | 7310 | 6120 |
| 7 | Реализованы 5000 акций АО «Интер» :- на балансовую стоимость инвестиций (5000 х 450)- на сумму дохода от реализации | 22500002500000 | 74101030 | 11406150 |
| 8 | Получены дивиденды по акциям АО «Баер» | 150000 | 1030 | 7310 |
| 9 | По состоянию на 1 июня следующего года на балансе АО «Эрида» будут отражены финансовые инвестиции:- долгосрочныеакции АО «BIS» – 1 250 000 тенге (235 000 + 1015000)акции АО «Баер» – 2 900 000 тенге- краткосрочные:акции АО «Интер» – 1 380 000 тенге (3 600 000 – 2 250 000 + 30 000) | |||
В АО «Эрида» периодически проводится инвентаризация для выявления наличия фактических долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Ценные бумаги АО «Эрида» хранит на предприятии, поэтому их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия в сроки, установленные руководителем, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.
По результатам проведения последней инвентаризации на предприятии выявлены инвестиции в предприятие, которое объявлено банкротом. На основании этого АО «Эрида» отражает в учете следующую операцию:
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, тенге | Корреспонден-ция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| При инвентаризации установлено, что на балансе учитываются акции коммерческого предприятия «Казгер», которое объявлено банкротом; идет его ликвидация; ликвидационной комиссии по предложению инвентаризационной комиссии предъявлена претензия | 2000 | 1280 | 1140 |
Финансовые инвестиции представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.
К финансовым инвестициям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Казахстан и за ее пределами.
Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.
Построение аналитического учета финансовых инвестиций должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных инвестициях.
Актуальность данной работы обусловлена тем, что роль ценных бумаг и их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры.
Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое направление – эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков.
В ходе курсовой работы мы рассмотрели деятельность АО «Эрида». Организация АО «Эрида» в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие работает рентабельно.
Для улучшения эффективности работы организации я бы хотела предложить следующие мероприятия:
-Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого инвестирования денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д.
-Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний.
-Увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от деятельности организации.
-Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров.
-Обеспечить предприятию безубыточную работу.
-Улучшить систему экономического стимулирования работников за счет премий, надбавок, социальных благ.
-Направление кадров на переквалификацию.
Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге предопределяют доходность торговой деятельности.
Список использованной литературы
1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК .
2. Закон Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 10 июля 2001 года N 281-1.
3. Закон Республики Казахстан «Об инвестициях» от 8 января 2003 года N 373.
4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. (Общая часть).
5. Национальный стандарт финансовой отчетности 2 (введен в действие с 1 января 2008 г.)
6. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы, 2007.
7. Л. Нурахметова, Бюджетирование. МСФО / Анализ и учет на предприятии // №1, 2007; №2, 2008
8. Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2007
9. Сейдахметова Ф.С. Особенности учета в различных субъектах хозяйствования. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2004
10. Скала В.И. Практическое пособие «Первый шаг к МСФО» – Алматы, Издательство «ЛEM», 2007
11. Электронное пособие «МСФО в кармане», Издательство «Делойт», 2007
12. Журнал «Финанс», 2007г. №1
13. Анесянц «Основы финансирования рынка ценных бумаг», учебное пособие. 2001 г.
14. Сулимова С. Н., Яцюк А. В. “Финансовые инвестиции». - 2003 г.
[1] - Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь».