2.14 Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся.
2.15 В составе собственного капитала организации учитываются уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.
2.16 Чистая прибыль организации распределяется и используется по порядку определенному учредительным документом.
ВАРИАНТЫ ТЕХНИКИ УЧЕТА.
3.1 Бухгалтерский учет предприятия ведется по журнально-ордерной форме.
3.2 Бухгалтерский учет на предприятии ведется способом двойной записи с применение Плана счетов.
3.3 Порядок проведения инвентаризации материальных ценностей производиться в соответствии с приказом руководителя.
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
4.1 Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организации.
Руководитель организации может в зависимости от объема учетной работы:
- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
- ввести в штат должность бухгалтера;
- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
- вести бухгалтерский учет лично.
4.2 Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки денежных средств и расчетно-кредитных обязательств. Главный бухгалтер не имеет право принимать к исполнению и оформлению документы, противоречащие и нарушающие договорную и финансовую дисциплину.
Далее следующий план счетов (табл. 7) является составной частью учётной политики.
Таблица 7. Рабочий план счетов
| Наименование счета | Номерсчета | Номер наименование субсчета |
| Основные средства | 01 | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Нематериальные активы | 04 | По видам нематериальных активов |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1 Приобретение объектов ОС |
| 2 Приобретение объектов НМА | ||
| Материалы | 10 | 1 Сырье и материалы |
| 2 Покупные п/фабрикаты и комплектующие изделия | ||
| 3 топливо | ||
| 4 инвентарь и хоз. принадлежности | ||
| 5 прочие материалы | ||
| Налог на добавленную стоимость | 19 | 1 НДС при приобретении ОС |
| 2 НДС по приобретенным НМА | ||
| 3 НДС по МПЗ | ||
| Товары | 41 | Товары на складах |
| Расходы на продажу | 44 | |
| Касса | 50 | |
| Расчетные счета | 51 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| Расчеты по краткосрочным кредитам | 66 | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам | 67 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по социальному страхованию | 69 | 1 по социальному страхованию |
| 2 по пенсионному обеспечению | ||
| 3 по обязательному медицинскому страхованию | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты по предоставленным займам | 73 | 1 по предоставленным займам |
| 2 по возмещению материального ущерба | ||
| Расчеты с учредителями | 75 | 1 по вкладам в уставный капитал |
| 2 по выплате доходов | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1 разными дебиторами и кредиторами |
| Уставный капитал | 80 | |
| Резервный капитал | 82 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Продажи | 90 | |
| Прочие доходы и расходы | 91 | 1 Прочие доходы |
| 2 Прочие расходы | ||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
| Расходы будущих периодов | 97 | По видам расходов |
| Доходы будущих периодов | 98 | |
| Прибыли и убытки | 99 |
Учетная политика ООО «КИТ-Плюс» утверждена Генеральным директором Шерстневым Д. Н.
5. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами
Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведённую продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Для обобщения информации о расчётах за продукцию, товары, работы и услуги предназначен счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Счёт 62 дебетируется в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы, предъявленные в расчётных документах за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары, продукцию. В контексте гражданского законодательства счёт 62 предназначен для учёта обязательств организации по оплате продукции, товаров, работ услуг, возникающих в связи с продажей продуктов труда сторонним организациям.
Поступление денежных средств в оплату продукции, товаров, работ, услуг отражается по дебету счетов учёта денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счётом 62. Указанные записи производятся как в случаях погашения задолженности покупателей и заказчиков, так и при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов). На счёте 62 отражают курсовые и суммовые разницы.
При небольшом объёме учётной информации расчёты с покупателями и заказчиками отражаются в журнале – ордере №6.
В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.
Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным. Проводки, используемые в ООО «Кит-Плюс» по счету 62 (табл. 8).
Таблица 8. Проводки учёта расчётов с покупателями и заказчиками.
| Дт | Кт | Содержание операции | Первичные документы |
| 62 | 90 | Отгружен товар покупателю | Счет, накладная, счет-фактура. |
| 62 | 51 | Возврат аванса | Письмо покупателя с отказом от поставки |
| 50 | 62 | Поступление денег от покупателей в кассу | Чек, ПКО |
| 51 | 62 | Поступление денег от покупателей на расчетный счет | Платежное поручение, Платежное требование |
| 60 | 62 | Проведен взаимозачет встречных обязательств. | Письмо о проведении зачета встречных обязательств, акт зачета встречных обязательств |
Используемые на предприятии первичные документы и сводные регистры:
- Договор поставки.
- Счет.
- Накладная.
- Счет-фактура.
- Акт зачета встречных обязательств.
- Книга продаж.
- Журнал-ордер по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 41 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (44 и др.).
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 71) Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.