Списание недостач и потерь от порчи материальных запасов, принятых за счет учреждения по балансовой стоимости:
Дт 2 401 01 172 Кт 2 105 02 440.
Списание потерь материальных запасов, отнесенных за счет виновных лиц:
– начисление доходов по платежам в бюджет в связи с недостачей, отнесенными за счет виновных лиц по рыночной стоимости
Дт 2 209 04 560 Кт 2 401 01 172
– списание с баланса стоимости материальных запасов
Дт 2 401 01 172 Кт 2 105 01 440.
Занимается ведением:
─ главной книги
─ книги контрольно-ревизионной работы
─ Ф 35 «Книга денежных взысканий и начетов»
─ Ф 45 «Книги учета недостач»
─ книги покупок и продаж.
Проводит сверку взаиморасчетов с платными потребителями за коммунальные услуги, материалы, выполненные работы.
Бухгалтер материального склада составляет и обрабатывает первичные учетные документы по приему, выбытию и перемещению материальных запасов и мебели.
Произведены затраты на прочие расходные материалы:
а) приобретены запасные части к автотранспорту и списаны в течении года по актам установки:
1. Дт 1 105.06.340 Кт 1 202.22.730
2. Дт 1 401.01.340 Кт 1 105.06.340
б) приобретены материальные ценности через подотчетное лицо
1. Дт 2 105.06.340 Кт 1 302.22.660
2. Дт 1 401.01.340 Кт 2 105.06.340
в) приобретена и списана офисная бумага для множительной техники, папок для бумаг, чертежных и письменных принадлежностей:
1. Дт 1 105.06.340 Кт 1 302.22.730
2. Дт 1 401.01.272 Кт 1 105.06.340
г) приобретены и списаны по мере установки запасные части к вычислительной и организационной технике:
1. Дт 1 105.06.340 Кт 1 302.22.730
2. Дт 1 401.01.272 Кт 1 105.06.340
Ведет оборотные ведомости материальных запасов и мебели. Оформляет журнал операции по выбытию и перемещению материальных запасов. Составляет накопительные ведомости расхода со склада материальных запасов и мебели сторонним организациям, внутриведомственное и внутреннее перемещение. Обрабатывает авансовые отчеты. Принимает участие в проведении инвентаризации на складе и подотчетных лиц.
Бухгалтер топливного склада принимает и обрабатывает документы, составляет отчет по приходу и расходу топлива
Выставляет счета за коммунальные услуги и платные автоуслуги
потребителям:
1. Дт 2 205 03 560 Кт 2 401 01 130
2. Дт 2 201 01 510 Кт 2 205 03 560
Ведет учет и составлять отчет работы автотранспорта. Принимать и обрабатывать путевые листы. Ведет учет горюче-смазочных материалов.
Отражены расходы по списанию израсходованных горюче-смазочных материалов полученных централизовано:
1. Дт 1 105.03.340 Кт 1 304.04.340
2. Дт 1 401.01.272 Кт 1 105.03.440
Израсходованные подотчетные суммы на основании авансовых отчетов и приложенных к ним документам:
1. Дт 2 105 03 340 Кт 2 208 22 660
2. Дт 2 401.01.272 Кт 2 105.03.440
Бухгалтер расчетного стола начисляет заработную плату гражданскому персоналу, пособия по больничным листам, отпускные, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работников.
Начислена заработная плата работникам КЭЧ
Дт 1 401.01.211 Кт 1 302.01.730
Одновременно с начислением выплат работникам производит начисление единого социального налога, при этом исчисление сумм налога производится отдельно в отношении каждого внебюджетного фонда, и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы:
а) Начислены взносы в фонд социального страхования 2,9%
Дт 1 401.01.213 Кт 1 303.02.730
б) Начислены взносы в фонд обязательного медицинского страхования РФ в размере 3,3%, из которых 0,2% должны быть направлены в Федеральный фонд, а 3,1% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
Дт 1 401.01.213 Кт 1 303.02. 730
в) Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 20%
Дт 1 401.01.213 Кт 1 303.02.730
Ведет карточки 2-НДФЛ на каждого работника. Составляет платежные ведомости, выписывает расходные ордера на выплату заработной платы и другие расходы. Начисляет пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 и 3-х лет, единовременное пособие на рождение ребенка. Оформляет пакет документов на работников, уходящих на пенсию. Ведет журнал операции по начислению заработной платы. Составляет и предоставляет отчеты 55-Т; 4-ФСС.
Бухгалтер кассовых операций получает в банке, хранит и сдает под охрану деньги и другие ценности.
Дт 1 201 04 510 Кт 1 201 01 610
Выдает заработную плату:
Дт 1 302 01 830 Кт 1 201 04 730
Ведет кассовую книгу, сверяет наличие денежных средств с данными учета, составляет справки о фактическом наличии денежных средств, ежедневно докладывает главному бухгалтеру остаток денежных средств в кассе на конец дня. Ведет аналитический учет по балансовым счетам 205 000, 302 000 и журнал операций по кассе.
3.2 Первичный учёт личного состава
Для начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учётных документов, учёт личного состава Возжаевской КЭЧ ведётся в бухгалтерии и отделе кадров с использованием типовых форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты. Трудовой договор заполняется на каждого работника, поступившего на предприятие.
Приказ о приёме работника на работу формы №Т-1, применяется для оформления и учёта вновь принимаемого на работу по трудовому договору. В приказе указывают, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. Приказ визируется с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию. На основании приказа о приёме на работу заполняется личная карточка в одном экземпляре по форме №Т-2.
Приказ о предоставлении отпуска работнику по форме №Т-6 составляется на основании заявления работника при оформлении всех видов отпусков, содержит все необходимые сведения для расчёта отпускных сумм и удержании, предоставляемых работнику в соответствии с КЗОТ и графиком отпусков форма №Т-7. При увольнении работника составляется приказ о прекращении действия трудового договора по форме №Т-8 в двух экземплярах, где указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. В Возжаевской КЭЧ для учёта использования рабочего времени и контроля трудовой дисциплины работников применяется табель учёта рабочего времени по форме №421, которые представляют собой именные списки работников отделов, служб или других структурных подразделений части с отметками об использовании рабочего времени каждый день и за весь выплатной период. Постановление Государственного комитета по статистике России от 6 апреля 2001 года №26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты» рекомендуется применять следующие обозначения:
Таблица 9. Табель обозначения
| Ночные часы работы | Н | Временная нетрудоспособность | В |
| Сверхурочные часы работы | С | Временная нетрудоспособность неоплачиваемая | Т |
| Служебные командировки | К | Отпуск по беременности и родам | Р |
| Ежегодные отпуска | ОТ | Прогул по неуважительным причинам | ПР |
| Отпуск в связи с обучением с полным сохранением заработка | У | Выходной день | Е |
В табеле отмечаются количество отработанных дней, время отпуска, болезни, прогула и т.д. Отдельно указывают количество часов, отработанных работником в нерабочие праздничные дни, сверхурочное и ночное время. Табели на подчинённых работников ведут и подписывают руководители структурных подразделений, начальники отделов, служб и т.д. При приёме табеля бухгалтер обязан проверить правильность и достоверность их составления, сличить данные с приказами по части о приёме и увольнении с работы, об отсутствии работника на работе в связи с отпуском, болезнью и т.д.
3.3 Порядок установления размера базовой тарифной ставки на основе Единой тарифной сетки
Труд работников Возжаевской КЭЧ зачастую протекает в особых условиях, поэтому оплата труда имеет определённые особенности, что нашло отражение как в порядке установления тарифных ставок, так и в установлении других выплат. Действующая тарифная ставка первого разряда в бюджетных отраслях экономики была установлена с 1 мая 2006 года – 1100 рублей в месяц согласно Постановления Правительства РФ 2006 года №256). С 1 октября 2006 года тарифная ставка 1 разряда увеличилась на 11 процентов и составила – 1221 рублей.
В связи с особенностью труда гражданского персонала, стимулирования и привлечения квалифицированных кадров размер тарифной ставки, устанавливаемый работникам в соответствии с разделом IIприложения №1 к приказу МО РФ 1993 года №130, подлежит увеличению. Увеличения тарифных ставок – это установление работникам более высоких базовых ставок и окладов с учётом сложности и ответственности выполняемой работы, а также для сохранения сложившихся соотношений в уровнях оплаты труда отдельных категорий работников.
Для правильного и оперативного установления тарифных ставок работникам приводится таблица.
Таблица 10. Тарифные ставки ЕТС по оплате труда работников бюджетной сферы с 1 октября 2006 года
| Тарифный разряд | Тарифная ставка первого разряда | Тарификационный коэффициент ЕТС | Увеличение тарифной ставки | Должностной оклад | Увеличение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 1221 | 1,0 | 1,35 | 1648,35 | 1846,15 |
| 2 | 1221 | 1,04 | 1,35 | 1714,28 | 1920 |
| Продолжение таблицы 10 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3 | 1221 | 1,09 | 1,35 | 1796,70 | 2012,3 |
| 4 | 1221 | 1,142 | 1,35 | 1882,42 | 2108,31 |
| 5 | 1221 | 1,268 | 1,35 | 2090,11 | 2340,92 |
| 6 | 1221 | 1,407 | 1,35 | 2319,23 | 2597,54 |
| 7 | 1221 | 1,546 | 1,30 | 2453,97 | 2748,45 |
| 8 | 1221 | 1,699 | 1,20 | 2489,37 | 2788,09 |
| 9 | 1221 | 1,866 | 1,10 | 2506,22 | 2806,97 |
| 10 | 1221 | 2,047 | 1,10 | 2749,33 | 3079,25 |
| 11 | 1221 | 2,242 | 1,10 | 3011,23 | 3372,58 |
| 12 | 1221 | 2,423 | 1,10 | 3254,33 | 3644,85 |
| 13 | 1221 | 2,618 | 1,10 | 3516,24 | 3938,19 |
| 14 | 1221 | 2,813 | 1,10 | 3778,14 | 4231,52 |
| 15 | 1221 | 3,036 | 1,10 | 4077,65 | |
| 16 | 1221 | 3,259 | 1,10 | 4377,16 | |
| 17 | 1221 | 3,51 | 1,10 | 4714,28 | |
| 18 | 1221 | 4,5 | 1,10 | 6043,95 | |
В самих тарифных ставках учитываются различия не только в квалификации работников, в сложности и ответственности выполняемой работы, но и в том, что являются гражданским персоналом вооруженных сил РФ, т.е. трудятся в особых, зачастую экстремальных условиях. Поэтому размеры тарифных ставок, которые являются одинаковыми при прочих равных условиях для всех работников бюджетных отраслей экономики, для гражданского персонала воинских частей увеличиваются на 10, 20,30 и 35 процентов. Размер увеличения зависит от профессий, занимаемых должностей, категорий работников, места работы и некоторых других факторов. Работникам, имеющим право на увеличения тарифных ставок одновременно по нескольким основаниям, увеличение производится по одному из них в большем размере.