Смекни!
smekni.com

Формирование бухгалтерской отчетности организаций, осуществляющих торговую деятельность (стр. 6 из 7)

Сводная бухгалтерская отчетность объединяет бухгалтерскую отчетность головной организации и ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах. По отношению к дочерним обществам головная организация выступает как основное общество (товарищество), по отношению к зависимым обществам — как преобладающее (участвующее) общество.

Сводная бухгалтерская отчетность объединяет бухгалтерскую отчетность дочерних обществ и включает данные о зависимых обществах, являющихся юридическими лицами по законодательству места их государственной регистрации.

Объем и порядок, включая сроки, представления бухгалтерской отчетности дочерних и зависимых обществ головной организации (в том числе дополнительной информации, необходимой для составления сводной бухгалтерской отчетности) устанавливает головная организация.

Бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность путем построчного суммирования соответствующих данных по правилам, установленным Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ [6].

При составлении сводной бухгалтерской отчетности используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ.

В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату. Головная организация придерживается принятой формы сводного бухгалтерского баланса, сводного отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому. Изменение избранных форм этих документов раскрывается в пояснениях к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о прибылях и убытках с указанием причин, вызвавших это изменение.

Изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованных пользователей информации по отчетным сегментам (определение отчетных сегментов, способы распределения доходов, расходов между отчетными сегментами и т. п.), а также причины этих изменений и оценка последствий их в денежном выражении подлежат обособленному раскрытию в сводной бухгалтерской отчетности.

Соблюдение приведенных и других правил составления сводной отчетности требует разработки головной организацией единых для входящих в группу организаций форм бухгалтерской отчетности, т. е. образцов форм сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности для данной головной организации и ее подразделений.

Достоверность составления и соблюдение порядка представления сводной бухгалтерской отчетности обеспечивает руководитель головной организации. Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

4. Практическое задание

Составить бухгалтерский баланс (форма №1) на основании данных приведенных в таблице №1.

Таблица 1- Данные для формирования бухгалтерского баланса экономического субъекта

№ п/п Показатели Сумма тыс.р.
на начало отчетного периода на конец отчетного периода
А 1 2
1 Стоимость остатков материалов 389711 310345
2 Гарантии, выданные поставщикам в качестве векселей 348000 418400
3 Стоимость арендованных основных средств 2446734 2051200
4 Наличные денежные средства 32674 51314
5 Сумма безналичных денежных средств в валюте РФ 398100 589932
6 Задолженность заказчикам 286498 203302
7 Задолженность бюджету 1012102 1054996
8 Стоимость остатков готовой продукции 598494 478516
9 Стоимость отложенных налоговых активов 200299 222523
10 Первоначальная /восстановительная/ стоимость основных средств 139473307 137269965
11 Задолженность по займам, полученным на 9 месяцев 1380000 1680365
12 Задолженность персоналу по заработной плате 15649698 13998657
13 Стоимость залогового обязательства банку по обеспечению возврата кредита 3651302 1259302
14 Условная стоимость бланков дипломов 5796 4497
15 Амортизация основных средств 45349789 48367002
16 Доля собственности в уставном капитале дочернего ООО 24786 40366
17 Задолженность покупателей 332613 250765
18 Задолженность учредителям по выплате дивидендов 1468209 170902
19 Доходы будущих периодов 170765 288210
20 Средства целевого финансирования 372098 9716586
21 Стоимость векселей, полученных от покупателей в качестве гарантий 285513 196626
22 Стоимость поручительства при получении кредита банка 2489991 1840330

Продолжение таблицы 1
А 1 2
23 Излишне перечисленная сумма налога на прибыль 29628 20631
24 Основные средства, переданные в прокат 285727 364948
25 Стоимость незавершенного объекта строительства 2051350 10500386
26 Стоимость отложенных налоговых обязательств 205700 250765
27 Прибыль /убыток/ прошлых лет 3770819 4837700
28 Задолженность персонала по возмещению материального ущерба 4598 12387
29 Стоимость оборудования к установке 205513 318817
30 Первоначальная стоимость патента 69965 45137
31 Часть стоимости патента, перенесенная на стоимость готовой продукции 54806 30777
32 Задолженность покупателей, взыскиваемая в претензионном порядке 90838 78766
33 Средства на депозитном счете 144000 920000
34 Сумма депонированной заработной платы 90436 50500
35 Задолженность подотчетным лицам 79325 61962
36 Стоимость путевок в дома отдыха и санатории, приобретенных для сотрудников 93806 100365
37 Задолженность работников по полученным ссудам 100391 138718
38 Величина Уставного капитала 47952800 47952800
39 Задолженность поставщикам и подрядчикам 498810 570837
40 Величина добавочного капитала 16233886 16233886
41 Задолженность по займам, выданным физическим лицам на 19 месяцев 15651 12390
42 Задолженность подотчетных лиц 44014 36098
43 Списанная 3 года назад задолженность покупателей 120747 171001
44 Задолженность поставщиков 58810 71610
45 Стоимость активов, предназначенных для перепродажи 92370 1805965
46 Задолженность по расчетам с государственными внебюджетными фондами 4547326 4060398
47 Задолженность банку по кредиту, срок возврата которого - 15 месяцев 3200000 1680000
48 Величина резервного капитала 2480000 2480000
49 Стоимость незавершенного производства 66418 49702
50 Износ жилого фонда 191338 260676

Заключение

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.

Предприятия имеют право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности с учетом минимального объема и образцов форм, рекомендованных Минфином РФ в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [8], а также Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [4], приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — приказ Минфина РФ № 4н) [7]. Согласно вышеуказанным нормативным актам промежуточная (внутригодовая) бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерского баланса (Форма № 1),

- отчета о прибылях и убытках (Форма № 2).

Кроме них в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

- приложения к Форме №1 и Форме №2,

- отчет об изменениях капитала (Форма № 3),

- отчет о движении денежных средств (Форма № 4),

- приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5),

- пояснительная записка,

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности составляется организацией, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.