НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В
СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место отводится нало-
гам. В условиях рыночной экономики любое государство широко ис-
пользует налоговую политику в качестве определенного регулятора
воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся нало-
говая система, являются мощным инструментом управления экономи-
кой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интере-
сов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий не-
зависимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и
организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов
определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех
форм собственности с государственными и местными бюджетами, с
банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи нало-
гов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая прив-
лечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных мето-
дов управления к экономическим резко возрастают роль и значение
налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития
приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государ-
ство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких
производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была
создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет
законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах нало-
говой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль
предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость"
и другие.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ. Налоги
представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством
на основе закона с юридических и физических лиц для удволетворе-
ния общественных потребностей. В законе РФ от 27 лекабря 1991 г.
N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
дается следующее понятие налога: "Под налогом, сбором, пошлиной
и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соот-
ветствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый
плательщиками в порядке на условиях, определенных законодатель-
ными актами". В этом же законе дается определение и налоговой
системы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других плате-
жей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую сис-
тему". Налоговая система включает следующие элементы: субъект
налогообложения (плательщик); объект налогобложения прибыль (до-
ход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат ос-
новой для исчисления налога; ставка налога - величина налога на
единицу объекта налогообложения; налоговые льготы - полное или
частичное освобождение от налога; правила исчисления и порядок
уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога. Нало-
говая система России строится на основе единых принципов для
всех предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой фор-
мы предприятия. Основными принципами являются:
- равнонапряженность налогового изъятия;
- однократность налогообложения, недопущение двойного обло-
жения;
- стабильность, гибкость, простота, доступность, определен-
ность;
- заблаговременность установления ставок и правил исчисле-
ния налога и его уплаты.
Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая
служба РФ, которая входит в систему центральных органов государ-
ственного управление России, подчиняется Президенту и Правитель-
ству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.
Главной задачей Государственной налоговой службы РФ являет-
ся контроль за соблюдением законодательства о налогах, правиль-
ностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в со-
ответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей,
установленных законодательством.
ВИДЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ. В РФ впервые все налоги разделены
на три группы: федеральные налоги; налоги республик в составе
РФ, краев, областей, автономных образований; местные налоги.
К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стои-
мость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на дохо-
ды банков; налог на доходы от страховой деятельности; налог с
биржевой деятельности (биржевой налог); налог на операции с цен-
ными бумагами; таможенная пошлина (все суммы поступлений от этих
налогов зачисляются в федеральный бюджет); отчисления на воспро-
изводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный
внебюджетный фонд РФ; платежи за пользование природными ресурса-
ми, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский, крае-
вой, областной, местный в порядке и на условиях, предусмотренных
законодательными актами России; налог на прибыль с предприятий
(подоходный налог); подоходный налог с физических лиц.
Налог на прибыль с предприятий и подоходный налог с физи-
ческих лиц являются регулирующими доходными источниками, суммы
отчислений по ним зачисляются непосредственно в республиканский
бюджет, краевые, областные и бюджеты других уровней в размерах,
определяемых при утверждении республиканского бюджета в составе
России и бюджетов других уровней.
К федеральным налогам относятся: налоги, служащие источни-
ками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды на ос-
нове соответствующих актов; гербовый сбор; государственная пош-
лина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и
дарения.
Федеральные налоги, размеры их ставок, объекты налогообло-
жения, плательщики налогов и порядок их зачисления в бюджет или
во внебюджетный фонд регламентируются законодательными актами РФ
и действуют на всей территории России.
К налогам республик в составе России, краев, областей и ок-
ругов относятся следующие: налог на имущество предприятий. Суммы
платежей по этому налогу равными долями зачисляются в республи-
канский бюджет и бюджеты других уровней по месту нахождения пла-
тельщика; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными
предприятиями из водохозяйственных систем.
К этой группе налогов относятся республиканские платежи за
пользование природными ресурсами.
Перечисленные налоги устанавливаются законодательными акта-
ми РФ и взимаются по всей ее территории, а конкретные ставки
этих налогов определяются законами республик в составе России
или решениями органов государственной власти краев и областей.
К местным налогам относятся:
- налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по это-
му налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (ре-
гистрации) объекта налогообложения;
- земельный налог. Порядок зачисления поступлений по этому
налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о
земле;
- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред-
принимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет
по месту их регистрации;
- налог на строительство объектов производственного назна-
чения в курортной зоне; курортный сбор;
- сбор за право торговли. Этот сбор устанавливается местны-
ми органами власти и уплачивается путем приобретения разового
талона или временного патента и полностью зачисляется в соответ-
ствующий бюджет;
- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, орга-
низаций независимо от их организационно-правовых форм на содер-
жание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.
Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной
власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридичес-
ких лиц имеют определенные ограничения;
- налог на рекламу. Этот налог уплачивают юридические и фи-
зические лица, но не более 5% от стоимости услуг по рекламе;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники
и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физи-
ческие лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не пре-
вышающей 10% суммы сделки;
- сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,
имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превы-
шающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда в год;
- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изде-
лиями. Сбор вносят юридические и физические лица;
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и
лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10%
стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую
выпущены лотерейные билеты;
- сбор за выдачу ордера на квартиру вносят физические лица
при получении права на заселение отдельной квартиры в размере,
не превышающем 3/4 минимальной месячной оплаты труда в зависи-
мости от общей площади и качества жилья;
- сбор за парковку автотранспорта в специальных местах вно-
сят юридические и физические лица в размерах, установленных мес-
тными органами власти;
- сбор за право использования местной символики. Сбор вно-
сят производители продукции, на которой использована местная
символика (гербы, виды городов, исторических памятников), в раз-
мере, не превышающем 0,5% стоимости реализуемой продукции;