Оглавление
Введение........................................................................................................... 3
Глава 1. Роль налогообложения предприятий.............................................. 6
1.1 Налогообложение, его значение. Сущность, классификация и функции налогов. Задачи бухгалтерского учета......................................................................... 6
1.2 Особенности деятельности ЗАО «НОДОК» и их влияние на налогообложение и ведение налогового учета............................................................................. 14
Глава 2. Действующая практика бухгалтерского учета и расчета налогов на исследуемом предприятии............................................................................ 25
2.1 Порядок бухгалтерского учета и расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых.................................................................................................... 25
2.2 Порядок бухгалтерского учета и расчетов по НДС на исследуемом предприятии........................................................................................................................ 44
2.3 Порядок бухгалтерского учета и расчетов по налогу на прибыль на исследуемом предприятии.................................................................................................. 52
Глава 3. Анализ расчетов с бюджетом по основным налогам на исследуемом предприятии.................................................................................................. 70
3.1 Основные задачи, принципы и методы анализа расчетов по налогам. 70
3.2 Анализ расчета исследуемого предприятия с бюджетом по налогу на прибыль........................................................................................................................ 74
3.3 Анализ расчета исследуемого предприятия с бюджетом по налогу на добычу полезных ископаемых................................................................................... 83
Заключение.................................................................................................... 95
Используемая литература............................................................................. 97
Рыночная экономика - регулируемая экономика. Представить эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Центральное место в системе регулирования принадлежит налогам. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм, - мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет, обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы, причем на принципах, которые обеспечивали эффективность производства и социально-экономическое благополучие общества.
В настоящее время в России проводится налоговая реформа, которая должна принести ощутимое снижение налогового бремени, и этим способствовать развитию промышленности. Наибольшее значение имеет принятие нового налога на прибыль, усовершенствование налогообложения в добывающих отраслях с целью справедливого изъятия природной ренты.
Сегодня добывающий комплекс занимает важное место в структуре народного хозяйства страны, поэтому от грамотного налогового регулирования недропользования зависит не только благополучие добывающей отрасли, но и Российской промышленности в целом.
В свете налоговой реформы, проводимой в настоящее время, выбранная для исследования тема дипломной работы представляется весьма актуальной.
Целью дипломной работы является раскрытие отраслевых особенностей налогообложения, бухгалтерского и налогового учета на примере добычи драгметаллов, а именно на примере золотодобывающего предприятия ЗАО «НОДОК» за период с 1999 по первый квартал 2002 года.
Золотодобывающая отрасль в настоящее время, несмотря на адаптацию к новым ценам и видимости благополучия, стоит перед серьезными проблемами. Так, несоответствие восполнения запасов разведанного металла все увеличивающимся объемам его добычи, а также форвардные продажи значительных партий золота по весьма низким ценам, ставят под угрозу отрасль, не позволяя ей нормально развиваться и вкладывать средства в новые проекты. Поэтому, в обозримом будущем, золотодобыча рискует испытать снижение объемов производства (второе за последние 20 лет).
Одним из основных средств для обеспечения дальнейшего развития золотодобывающего комплекса является совершенствование налогообложения, которое стимулировало бы вложение средств в разведывание и разработку новых месторождений, внедрение новых технологий в процесс добычи и переработки драгметаллов.
Для достижения сформулированной цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть основные принципы налогообложения, сущность, классификацию и функции налогов;
- раскрыть принцип налогового учета и его задачи;
- дать краткую характеристику исследуемого предприятия, рассмотреть особенности налогообложения, бухгалтерского и налогового учета на исследуемом предприятии;
- рассмотреть особенности расчетов и учета отраслевых налогов, налога на прибыль и налога на добавленную стоимость;
- провести анализ расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами по налогу на прибыль, отраслевым налогам.
При написании дипломной работы были использованы нормативные акты, изданные Правительством РФ, Министерством финансов, труды российских ученых по этой проблеме, публикации в периодической печати.
Практической основой дипломной работы являются материалы по налогообложению, налогового и бухгалтерского учета, первичная и свободная документация, связанная с налогообложением исследуемого предприятия осуществляющего добычу драгметаллов.
Объектом исследования является хозяйственная деятельность отрасли, добывающей драгметаллы.
Предметом исследования является налогообложение добывающей отрасли.
Налогообложение – это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом посредством налогов.
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в государственный бюджет, бюджеты местных органов власти и ряд внебюджетных фондов в законодательно установленном порядке. В современном обществе налоги - основная форма дохода государственного бюджета, поэтому эффективное управление налогами является основой государственного управления вообще, поскольку помимо сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
На данном этапе главная проблема налоговых взаимоотношений предприятий с государством заключается в крайней нестабильности налоговой политики, в постоянном «латании дыр» налогового законодательства.
В связи с этим, в настоящее время, на практике осуществляется переход от действующей на протяжении многих лет «старой» системы налогообложения к вводимой поэтапно «новой» системе налогообложения. Налоговая система России находится в стадии существенного реформирования. С 1 января 2001 года вступили в действие новые изменения, обусловленные Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ о налогах» от 05.08.2000г. за №118-ФЗ [13]. Действовавшая налоговая система России базировалась на Законе РФ «Об основах налоговой системы» от 27.12.91г. за №2118-1 (с изменениями от 08.07.99г.), первой и начала второй части НК РФ [13].
Налоговая система опирается на солидную правовую базу, заложенную в первой части НК. В ней определены принципы и механизмы взаимоотношений экономических субъектов страны. Принципы налогообложения представляют собой систему, которая учитывает интересы и налогоплательщиков, и государства с приоритетом последнего.
Основные принципы налоговой системы, заложенные в НК, выражаются в следующем.
- Каждое физическое и юридическое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы (в дальнейшем просто налоги).
- Налоги должны быть экономически обоснованы.
- Перечень налогов определяется исключительно Налоговым кодексом. Никто не может требовать уплачивать налоги, не предусмотренные в нем.
- Налоги не могут иметь дискриминационный характер и не могут зависеть от политических, идеологических, этнических и конфессиональных соображений.
- Не допускается установление различных ставок налогов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала.
- Допускается законодательное принятие различных ввозных таможенных пошлин для товаров, происходящих из различных стран.
- Инструкции по начислению и уплате налогов должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый экономический субъект мог легко установить, какие налоги в какие сроки и в каких величинах он должен уплачивать. Все сомнения, противоречия и неясности в этих инструкциях должны трактоваться в пользу налогоплательщиков.
- При определении налоговых обязательств предприятий и физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность в различных странах или связанных экономическими отношениями с различными странами, приоритет отдается международным налоговым договорам.
Перечень основных налогов и сборов налоговой системы, действующей на 01.01.2002 г. с учетом закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ, и декларированной первой частью Налогового кодекса РФ, для сопоставления приведены в таблице 1.1 (см. приложение 1).