4 операция: 3 операция / 6 = 700;

5 операция: 1 операция – 2 операция +3 операция – 4 операция = 85000 –14167+ +4200 – 700 = 74333;

6 операция: 2 операция = 14167;

7 операция: 4 операция = 700;

15 операция: 13 операция – 14 операция = 125;

20 операция: 19 операция / 6 = 10000 / 5 =2000;

23 операция: 22 операция = 2100;

24 операция: Первоначальная стоимость запасов (по средневзвешенной себестоимости) является себестоимость запасов, состоящая из затрат:

– сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;

– сумм ввозной таможенной пошлины;

– сумм непрямых налогов в связи с приобретением запасов, не возмещаемых предприятию;

– транспортно-заготовительные расходы (расходы на заготовку запасов, оплата тарифов за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов на всех видах транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);

– другие расходы непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

СС = С_зн + С_зп/З_н + З_к

где С_зн – стоимость запасов на начало месяца

С_зп – стоимость запасов поступивших за месяц

З_н – количество единиц запасов на начало месяца

З_к – количество единиц запасов поступивших за месяц

СС_А = 3200+74333+78000+10000 / 2,5+45+48 = 1733,33

а) изделие №1: 37*1733,33 = 64133,21 грн.

б) изделие №2: 26*1733,33 = 45066,58 грн.

в) исправление брака: 1 *1733,33 = 1733,33 грн.

г) общепроизводственные нужды: 0,8*1733,33 = 1386,66 грн.

д) общехозяйственные потребности: 0,3*1733,33 = 520 грн.

е) обеспечение сбыта продукции: 1*1733,33 = 1733,33 грн.

26 операция:

СС_Б = 800+5000+125 / 9+63 = 82,29

а) изделие №1: 10*82,29 = 822,9 грн.

б) изделие №2: 5*82,29 =411,45 грн.

27 операция:

а) на расходы по охране труда: 18*82,29 =1481,22 грн.

б) на содержание и эксплуатацию оборудования:

6*82,29 =493,74 грн.

в) на содержание административных зданий: 5*82 =411,45 грн.

30 операция: в расчётно-платёжных ведомостях

31 операция: Начисления на фонд оплаты труда работников, указанных в п.28, 29.

Сбор в пенсионный фонд 32%

Сбор на соц. страхование на случай безработицы 1,9%

Сбор в фонд соц. страхования 2,9%

От несчастного случая 2,55%

Таблица 1.5.1 - Расчет отчислений на социальное страхование от фонда оплаты труда работников

№	Направления расходов на ЗП	∑, грн.	Отчисления
			В пенсионный фонд				В фонд соц страх-я на случай временной нетрудоспособности			В фонд соц страх-я на случай безработицы			В фонд соц страх-я от несчастных случаев			Итого
			∑	Д	К	∑		Д	К	∑	Д	К	∑	Д	К	Итого
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	На изготовле-ние: изделия 1	7000	2240	23	651		203	23	652	133	23	653	178,5	23	652	2754,5
1	изделия 2	4000	1280	23	651	116		23	652	76	23	653	102	23	652	1574
Итого на основное Производ-ство	11000	3520	23	651	319		23	652	2091	23	653	280,5	23	652	4328,5
2	На расходы цехового персонала	3000	960	91	651	87		91	652	57	91	653	76,5	91	652	1180,5
На РСЕО	2200	704	91	651	63,8		91	652	41,8	91	653	56,5	91	652	865,7
3	На исправление брака	1100	352	24	651	31,9		24	652	20,9	24	653	28,05	24	652	462,85
4	На административные расходы	3000	960	92	651	87		92	652	57	92	653	76,5	92	652	1180,5
5	На сбыт	800	256	93	651	23,2		93	652	15,2	93	653	20,4	93	652	314,8
Итого	21100	6752	611,9		400,9	538,05	8302,85

35 операция: 33 операция – 34 операция + 12 операция – 13 операция = 1640 - (500+840+250) + (160 – 150) = 60 грн.

38 операция: Рассчитывается как остаток на 24 счете.

24
Сн = 0	37) 500 38) 6366,18
24 в) 1733,33 29 д) 1100 31 (1 ж) 352 31 (2 ж) 31,9 31 (3 ж) 20,9 31 (4 ж) 28,05 36 а) 2600 36 б) 1000	37) 500 38) 6366,18
6866,18	6866,18
Ск = 0

40 операция: Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы:

На изделие №1: 16434,92 / 11000 * 7000 = 10458,57

На изделие №2: 16434,92 / 11000 * 4000 = 5976,33

41 операция: в распределении общепроизводственных расходов

Таблица 1.5.2 - Распределение общепроизводственных расходов

№ п/п		Показатели	Всего	На единицу базы	Распределено
23	90		Всего	На единицу базы
1		2	3	4	5	6
1		База распределения при нормальной мощности (основная ЗП работников)	8500
2		Общепроизводственные расходы при нормальной мощности: а) переменные б) постоянные	22800 16640 6160	1,958 0,725
3		Фактическая база распределения	11000
Продолжение табл 1.5.2
1		2	3	4	5	6
4		Фактические общепроизводственные расходы (91 счёт): а) переменные (25 +27б +38): б) постоянные	31131,18 8459,92 22714,08	8459,92
5		Постоянные распределенные	7975	7975
6		Постоянные нераспределенные	14739,08	14739,08
Итого	16434,92	14739,08

Таблица 1.5.3 – Распределение общепроизводственных расходов между изделиями.

Изделие	База распределения	Сумма ОПР
Изделие №1 Изделие №2	7000 4000	10458,57 5976,33
Итого:	11000	16434,9

42 операция: S Д 23 сч-S К 23сч;

Таблица 1.5.4 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №1)

№ операции	материалы	ЗП	Отчисления	ОПР	Итого	№ операции	Брак	Себестоимость Продукции
24а	64133,21	64133,21	36 а	2600
26а	822,9	822,9
28а	7000	7000
31	2754,5	2754,5
40а	10458,57	10458,57
Итого	64956,11	7000	2754,5	10458,57	85169,18	Итого	2600	82569,18

Таблица 1.5.5 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №2)

№ операции	Материалы	ЗП	Отчисления	ОПР	Итого	№ операции	Брак	Себестоимость продукции
24б	45066,58	45066,58	36 б	1000
26б	411,45	411,45
28б	4000	4000
31	1574	1574
40б	5976,33	5976,33
Итого	45478,03	4000	1574	5976,33	57028,36	Итого	1000	56028,36

44 операция: 43 операция / 6 = 200000 / 6 = 33333,33;

46 операция: 47 операция - 44 операция = 200000 – 33333,33 = 166666,7;

49 операция: 48 операция / 6 = 115000 / 6 =19166,67;

51 операция: 49 операция = 19166,67;

53б операция: 50 операция – 51 операция = 115000 – 19166,67 = 95833,33;

58 операция: 56 операция – 57 операция = 20000 – 18000 = 2000;

62 операция: 60 операция = 950;

69а операция: 64 операция – 65 операция = 24000-4000 =20000;

69б операция: 67 операция = 17000;

70 операция: оборот по дебету 92 счёта = 14551,95;

71 операция: оборот по дебету 93 счёта = 5988,13;

76 операция: поскольку сумма 79 счета по Д > К, то имеем дело с убытком (8079,12)

1.6 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 1.6.1 – Оборотная ведомость

№ счета	Сальдо на начало		Оборот за месяц		Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	72 000	20000	52000
12	950	950
131	9 000	3000	5300	11300
154	950	950
201	4000	167458	118193,87	53264,13
207	2100	1600	500
23	142197,54	142197,54
24	6866,18	6866,18
26	165 000	138597,54	240000	63597,54
301	1800	20060	21800	60
311	88300	355000	257814,5	185485,5
361	3080	315000	315000	3080
371	89200	89200
372	120	1800	1800	120
377	24000	24000
40	222900	222900
441	45300	8079,12	37220,88
601	20000	14000	34000
631	9000	202090	202090	9000
641	1100	58750,5	58750,5	1100
643	19166,67	19166,67
644	14867	14867
651	2800	6972	6972	2800
652	1204,95	1204,95
653	455,9	455,9
661	23000	25253,65	21100	18846,35
662	1200	2000	3200
681	115000	115000
684	400	400
685	18290	18290
701	315000	315000
742	24000	24000
745	2100	2100
79	292679,12	292679,12
80	119793,87	119793,87
81	21100	21100
82	8302,85	8302,85
83	5300	5300
84	18290	18290
901	254739,08	254739,08
91	31174	31174
92	14551,95	14551,95
93	5988,13	5988,13
951	400	400
972	17000	17000
ИТОГО	334300	334300	2849438	2849438	359057,2	359057,2

2. Теоретическая часть

Бухгалтерский учет (стр. 6 из 11)

38 операция: Рассчитывается как остаток на 24 счете.

Показатели

На единицу базы

Распределено

23

90

5

6

База распределения