Если уставный капитал был уменьшен, имеются дебетовые обороты по счету 80, то в соответствующих строках приводятся источники уменьшения капитала. Такое изменение может произойти за счет уменьшения количества акций (изъятия вкладов участниками, аннулирования собственных акций), или их номинала, либо в результате реорганизации юридического лица (выделения, разделения).
Суммы, уменьшающие уставный капитал, приводятся в круглых скобках.
Добавочный капитал (графа 4)
Для заполнения этой графы используется информация по счету 83 "Добавочный капитал".
Увеличить добавочный капитал можно, если:
- произошла дооценка имущества;
- был получен эмиссионный доход.
Уменьшают добавочный капитал, если:
- списывается объект основных средств, который ранее был дооценен;
- средства добавочного капитала направляются на увеличение уставного капитала или на погашение убытка, полученного в отчетном году.
Графу «Добавочный капитал» допустимо разбить на две части - «Эмиссионный доход» и «Дооценка активов», учитывая их разный характер образования и использования.
Особенность данной графы в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитала в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года.
Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно п. 15 ПБУ 6/01 отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.
Резервный капитал (графа 5)
Для заполнения этой графы используются данные по кредиту счета 82 «Резервный фонд».
Резервный капитал (фонд) создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставными документами.
По данной графе и приводится размер этой составляющей капитала на указанные даты и размер отчислений в него в предыдущем и отчетном годах.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 6)
Здесь, как и в Бухгалтерском балансе, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представлены одной статьей. По этой графе приводятся показатели по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В графе 6 отражаются показатели, оказавшие влияние на величину этой составляющей капитала в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. Это:
- изменения в учетной политике;
- результат от переоценки объектов основных средств (п.15 ПБУ 6/01).
Оценка последствий изменения учетной политики (п. 20 и 21 ПБУ 1/98) производится внесистемно в стоимостном выражении как минимум за два года.
В графе 6 отражаются также следующие показатели (в круглых скобках):
- чистая прибыль (Дебет 99 Кредит 84);
- дивиденды (Дебет 84 Кредит 75 или70);
- отчисления в резервный фонд (Дебет 84 Кредит 82)
- увеличение (уменьшение) показателя за счет реорганизации юридического лица.
По свободной строке можно указать другие направления расходования прибыли определенные общим собранием акционеров (участников) организации (например, социальное развитие коллектива, выплату материальной помощи, премий и т.д.).
Итого (графа 7) Здесь подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого надо сложить данные граф 3-6 по данной строке Отчета.
Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капиталы и резервы» Бухгалтерского баланса на конец 2006 г.
Раздел II. "Резервы"
При заполнении раздела понадобятся данные по следующим счетам:
| Составляющая капитала | Балансовые счета |
| Резервный капитал (фонд) | 82 |
| Оценочные резервы | 63,59,14 |
| Резервы предстоящих расходов | 96 |
Раздел построен по балансовому принципу:
Остаток каждого резерва на начало + Поступило (начисления резерва) – Использовано = Остаток на конец отчетного периода
В разделе выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:
- резервы, образованные в соответствии с законодательством
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
По статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и резервов под снижение стоимости материальных ценностей (Дебет 91-2 Кредит 63,59,14).
Статья "Резервы предстоящих расходов". Для покрытия затрат, предстоящих в будущем, организации вправе создавать, в частности, следующие резервы:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;
- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;
- на ремонт основных средств.
Сумма резерва учитывается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и дебету счетов затрат. Использование – по дебету счета 96 в корреспонденции со сетом 70 (отпуска), 23,26 (ремонт) и др.
В графе 3 и 6 показывают остатки резервов предстоящих расходов на начало и конец 2005 и 2006 года, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены (кредитовые обороты по счету, графа 4) или уменьшены в течение года (дебетовые обороты счета, графа 5). Переносимые на следующий год неиспользованные суммы резервов должны быть подтверждены материалами проведенной в конце 2006 года инвентаризации. Излишне начисленные резервы относят на финансовые результаты организации.
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Расчет оценки стоимости чистых активов ОАО Барс,
тыс. руб.
Таблица 2
| Показатель | Код строки баланса | На начало года | На конец года |
| 1 | |||
| 1.Нематериальные активы | 110 | 29660 | 90160 |
| 2. Основные средства | 120 | 146500 | 377080 |
| 3. Незавершенное строительство | 130 | 63000 | 63000 |
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| 5. Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| 6. Запасы | 210 | 156350 | 232475 |
| 7. НДС по приобретенным ценностям | 220 | 5820 | 20783 |
| 8. Дебиторская задолженность | 230+240 | 110680 | 110900 |
| 9. Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 75100 | 103800 |
| 10. Денежные средства | 260 | 264427 | 326325 |
| 11. Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| 12. Итого активов для расчета чистых активов | 851537 | 1324523 | |
| 13. Долгосрочные обязательства | 590 | 58200 | 58200 |
| 14. Краткосрочные кредиты и займы | 610 | 118200 | 78200 |
| 15. Кредиторская задолженность | 620 | 144530 | 456621 |
| 16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
| 17. Доходы будущих периодов | 640 | 33870 | 68870 |
| 18. Резервы предстоящих расходов | 660 | 9180 | - |
| 19. Итого обязательств для расчета чистых активов | 363980 | 661891 | |
| 20. Итого чистых активов | 487557 | 662632 |
Приложение д
формА №4 «Отчет о движении денежных средств»
В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.
Для того чтобы отразить движение денежных средств, составим справку о поступлении и расходовании денежных средств по видам деятельности.
Таблица 3 - Движение денежных средств в отчетном периоде
| Наименование показателя | Номер | Сумма |
| операции | ||
| Поступление денежных средств | ||
| Текущая деятельность | ||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков - выручка | ||
| от продажи продукции | 63 | 200000 |
| 65 | 120000 | |
| 66.3 | 25000 | |
| Итого по строке | 345000 | |
| Прочие доходы: | ||
| арендная плата | 17.3 | 1600 |
| возврат подотчетных сумм | 56 | 490 |
| 46 | 3000 | |
| оплата за пользование стадионом | 70 | 4800 |
| сумма долга, ранее списанного как безнадежный | 88 | 6000 |
| оплата штрафа должником | 92.2 | 9600 |
| взнос в уставный капитал | 2.3 | 1000 |
| материальная помощь | 53 | 2000 |
| депонированные суммы | 76 | 931 |
| Итого по строке | 29421 | |
| Итого поступление денежных средств по текущей | 374421 | |
| деятельности | ||
| Инвестиционная деятельность | ||
| Выручка от продажи основных средств и иных | ||
| внеоборотных активов | 14.2 | 20400 |
| 19.4 | 24000 | |
| Итого по строке | 44400 | |
| Выручка от продажи ценных бумаг | 68.5 | 10000 |
| Итого поступление денежных средств по инвестиционной | ||
| деятельности | 54400 | |
| Расходование денежных средств | ||
| Текущая деятельность | ||
| Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и | ||
| иных оборотных активов | 26.1 | 18000 |
| 26.2 | 1180 | |
| перечислена арендная плата | 43 | 590 |
| ремонт ксерокса | 52.1 | 300 |
| модернизация оборудования | 80.3 | 53100 |
| медосмотр работников | 81 | 500 |
| Итого по строке | 73670 | |
| Оплата труда и иные выплаты работникам | 74 | 10069 |
| 82 | 4300 | |
| Итого по строке | 14369 | |
| Отчисления в государственные внебюджетные фонды | 94 | 4760 |
| Расчеты с бюджетом | 95 | 15920 |
| Выплаты процентов по кредитам | 44 | 1000 |
| Прочие выплаты: | ||
| выдача подотчетных сумм | 49 | 1000 |
| 54 | 3500 | |
| 92 | 2500 | |
| 46 | 3000 | |
| возврат депонированных сумм | 76 | 931 |
| оплата лицензии | 18.1 | 1200 |
| услуги банка | 85 | 5200 |
| Окончание таблицы 2 | ||
| перечислен штраф | 86 | 3000 |
| Итого по строке | 22331 | |
| Итого расходование денежных средств по текущей | ||
| деятельности | 132050 | |
| Инвестиционная деятельность | ||
| Приобретение объектов основных средств и иных | ||
| внеоборотных активов | 14.2 | 22373 |
| 19.4 | 147500 | |
| Итого по строке | 169873 | |
| Приобретение ценных бумаг | 68.1 | 7000 |
| 69.2 | 18000 | |
| Итого по строке | 25000 | |
| Итого расходов денежных средств по инвестиционной | ||
| деятельности | 194873 | |
| Финансовая деятельность | ||
| Погашение займов и кредитов (без %) | 40000 | |
| Итого расходование денежных средств по финансовой | ||
| деятельности | 40000 | |
В разделе «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации.