Смекни!
smekni.com

Аудит материально-производственных запасов (стр. 5 из 11)

№ п\п Вопрос Да(+)/ Нет(-)
1 Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных
документах и фактически поступивших ТМЦ?
-
2 ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в
товаросопроводительных документах?
-
3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные
и качественные расхождения с данными сопроводительных
документов, а также при неотфактурованных поставках?
+
4 Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя
склад?
+
5 Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? +
6 Есть ли в организации приказ с перечнем материалов,
завозимых на объекты, минуя склад?
-
7 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ
за наличный расчет?
+
8 Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? -
9 Применяются ли организацией неденежные формы расчета за
поступившие материалы?
+
10 Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов
(полученных по договору дарения или безвозмездно);
поступление материалов, внесенных в качестве вклада в
уставный (складочный) капитал?
-
11 Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость
которых на момент приобретения была выражена в иностранной
валюте?
-

Пояснения к:

- п.3 – количественные отклонения материалов от сопроводительных документов бывают при порче материала в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);

- п.4 – если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;

- п.7 – приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;

- п.9 – существует приобретение материалов по бартеру на изготовление окон.

При проверке бухгалтерского учета поступления ТМЦ делаются следующие записи:

- Д10 К60 – поступили материалы;

- Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;

- Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;

- Д60 К51, 71 – оплачены материалы;

- Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

Проверка наличия документов по операциям поступления материалов

Проверяемая организацияАудиторДата начала проверкиДата окончания проверки

Проверяемый период

ООО «Алтайпрофиль»Смирнова Е.А.05.07.2007 г.09.07.2007 г.С 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.
№ п/п Дата Сумма Акт о приемки Счет-фактура Накладная Договор
1 12.01.07 300000 + + + +
2 12.01.07 50000 + + + +
3 15.01.07 40000 + + + +
4 20.01.07 120000 + + + +
5 27.01.07 375000 + + + +
6 31.01.07 52000 + + + +
7 05.02.07 300000 + + + +
8 10.02.07 200000 + + + +
9 15.02.07 100000 + + + +
10 28.02.07 50000 + + + +
11 01.03.07 200000 + + + +
12 03.03.07 90000 + + + +
13 12.03.07 450000 + + + +
14 15.03.07 300000 + + + +
15 20.03.07 150000 + + + +
16 28.03.07 20000 + + + +
17 30.03.07 100000 + + + +
18 31.03.070 45000 + + + +

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Период Сальдо начальное Поступление Доля к итогу, % Выбытие Доля к итогу, % Сальдо конечное
1 квартал 152048 780000 46 215650 12 716398
2 квартал 716398 911560 54 1540000 88 87958
ИТОГО 868446 1691560 100 1755650 100 804356
Материальные затраты
за предыдущий период
Материальные затраты
за проверяемый период
Прирост
материальных
затрат, %
Общий прирост
затрат, %
Сумма Доля, % Сумма Доля, %
125560 11 356211 17 6 7
988000 89 1690040 83 -6 12
1113560 100 2046251 100

Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:

Наименование документа Дата (период) составления документа Номер документа Сумма по документу Сумма по расчету аудитора Отклонение
Нарушений не обнаружено

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Наим-ние
документа
Номер
документа
Дата
документа
Наименование
ТМЦ
Сумма Отражение в бухгалтерском
учете
Д-т К-т Дата Сумма
Счет-фактура 1284 25.06.07 Ножничный кронштейн 45211 10 60 26.06 45211
Счет-фактура 8099 27.06.07 Армированный профиль 604522 10 60 27.06 604522

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

№ п/п Дата Наименование аудита Сумма Корреспонденция счетов Прим.
БУ А
БУ А Дебет Кредит Дебет Кредит
1 18.06.07 Отпущены материалы на цеховые нужды 41667 41667 25 10 25 10 корр. пр-ка
2 24.06.07 Поступление материала на цеховые нужды 37500 37500 10 60 10 60 корр. пр-ка
3 26.06.07 Отпущены материалы на ремонт ОС 5000 5000 08 10 08 10 корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Период Наименование
материала
Номер и дата
документа
Содержание
нарушения
Списано
по данным
бухгалтерского
учета
Списано
по данным
аудитора
Кол-во Сумма Кол-во Сумма
25.06.07 Ветонит 6345 от 24.06 нет 14 м 95,60 14 м 95,61
26.06.07 Армированный профиль 6346 от 25.06 нет 66,4 1912,45 66.4 м 1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Наименование
материала
Реквизиты
договора
Стоимость
материала
по договору
Фактические
затраты
Суммы расходов,
включенные в стоимость
материалов
По данным
организации
По данным
аудитора
Труба ду 3,2 48 от 01.01.07 Согласно приложения 48450 0 45,50
Уголок 658 от 15.06.07 4256,30 4256,30 0 0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.