3.3.1 Проверка полного списка основных средств
По данным отчета по ОС за 01.01.2007 по 31.03.2007 в ООО «ЯмалСтройСервис» в организации на учете числиться 138 инвентарных объектов. Каждому объекту присвоен соответствующий инвентарный номер.
Таблица 3
Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и оборотно-сальдовой ведомости
| Наименование документа | Остаток на начало периода | обороты за период | остаток на конец периода | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Главная книга по сч. 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007 | 12942361,51 | 114325,6 | 114315 | 12942372,11 | ||
| Оборотно- сальдовая ведомость по сч. 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007 | 12942361,51 | 114325,6 | 114315 | 12942372,11 | ||
| Ведомость по счету 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007 | 12942361,51 | 114325,6 | 114315 | 12942372,11 | ||
В результате сверки остатков по счету 01 за период с с 01.01.2007 по 31.03.2007 на счете 01 главной книги оборотно - сальдовой ведомости за аналогичный период учет основных средств в количественном и стоимостном выражении ведется правильно. При сверке остатков по счету 01 расхождений не выявлено. Список основных средств является полным, т.е. все основные средства записаны в картотеку и учитываются на соответствующем счете 01.
3.3.2 Проверка порядка ведения картотеки ОС и инвентарных списков по материально ответственным лицам
Не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации;
Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств.
3.3.3 Проверка физического наличия основных средств
Для выполнения процедуры был применен метод выборочного наблюдения. В результате проверки никаких отклонений выявлено не было. Все проверяемые объекты имели соответствующие им инвентарные номера и находились на должном им по документам месте.
3.3.4 Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам
В ходе проверки просматривался приказ № 20 «Об учетной политике предприятия» ООО «ЯмалСтройСервис», в части следующих пунктов:
- лимит стоимость объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте;
- установленный перечень объектов, относимых к основным средствам.
Не соответствий учетной политике отнесения ОС обнаружено не было.
3.3.5 Проверка правильности отражения в учете результатов переоценки основных средств
В отчетном году не производилась.
3.3.6 Проверка обеспечения сохранности основных средств, проверка результатов инвентаризации
В ходе проверки проверялись приказ руководителя № 64 от 01.10.2007 «О проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств» на основании статьи 12 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данным приказом также была утверждена рабочая комиссия для проведения инвентаризации ОС.
По данным инвентаризационной описи №00000036 от 01.11.2007 объектов ОС расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета обнаружено не было.
Сопоставление данных инвентаризационной описи №№00000036 от 01.11.2007 с данными инвентарных карточек учета объектов ОС, с соответствующей технической и первичной документацией, а также с данными бухгалтерских регистров в ходе аудиторской проверки свидетельствует о тождестве данных аналитического и синтетического учета.
Таблица 4
| № п/п | Документальное оформление инвентаризации основных средств | ||
| Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации | Наличие (+), отсутствие (-), заполнение форм с нарушениями | Замечания по заполнению форм | |
| Содержание замечания | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации | + | |
| 2 | Приказ о составе комиссии | + | |
| 3 | Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации | + | |
| 4 | Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации основных средств | + | |
| 5 | Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией | + | |
| 6 | Инвентарные карточки учета основных средств | + | |
Таким образом, в результате аудиторской проверки наличия и сохранности основных средств в аппарате ООО «ЯмалСтройСервис» установлено: