Смекни!
smekni.com

Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами (стр. 4 из 5)

Налоговая база для исчисления ЕСН

(В руб.)

РаботникиПериод Иванов Петров Семенов Алексеев Итого
2 (гр.2 табл.1-гр.2 табл.2 - гр.2 табл.3) 3 (гр.3 табл.1 - гр.3 табл.2 - гр.3 табл.3) 4 (гр.4 табл.1-гр.4 табл.2 - гр.4 табл.3) 5 (гр.5 табл.1-гр.5 табл.2 - гр.5 табл.3) 6 (гр.2 + гр.3 + гр.4 + гр.5 табл.4)
Январь 2500 2500 0 (30 000 – 30 000) 3000 8000
С начала года (январь) 2500 2500 0 (30 000 – 30 000) 3000 8000
Февраль 2500 2500 0 (20 000 – 20 000) 3000 (3500 – 500) 8000
С начала года (январь-февраль) 5000 5000 0 (50 000 – 50 000) 6000 (6500 – 500) 16 000
Март 2500 2500 5000 (55000 – 50 000) 3000 (3500 – 500) 13000
С начала года (январь-март) 7500 7500 5000 (105000 - 100 000) 9000 (10000 –1000) 29000
Апрель 1500 1500 (2500 – 1000) 5000 2000 10000
Сначала года (январь-апрель) 9000 9000 (10 000 - 1000) 10000(110000 - 100 000) 11000(12 000 - 1000) 39000

Таблица 5

База по страховым взносам (в руб)

РаботникиПериод Иванов Петров Семенов Алексеев Итого
2 (гр.2 табл.1 - гр.2 табл.2) 3 (гр.3 табл.1 - гр.3 табл.2) 4 (гр.4 табл.1 - гр.4 табл.2) 5 (гр.5 табл.1 - гр.5 табл.2) 6 (гр.2 + гр.3 + + гр.4 + гр.5 табл. J7L
Январь 2500 2500 30000 3000 38000
С начала года (январь) 2500 2500 30000 3000 38000
Февраль 2500 2500 20000 3000 (3500 – 500) 28000
С начала года (январь-февраль) 5000 5000 50000 6000 (6500 – 500) 66000
Март 2500 2500 55000 3000 (3500 – 500) 63000
С начала года (январь-март) 7500 75000 105 000 9000 (10000 – 1000) 29000
Апрель 1500 1500 (2500 – 1000) 5000 2000 10000
Сначала года (январь-апрель) 9000 9000 (10 000 - 1000) 110000 11 000 (12000 - 1000) 39000

3.1 Отражение в учете

В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом: Дебет 71 Кредит 50

10 000 руб. выданы денежные средства под отчет из кассы на командировочные расходы;

Дебет 26 Кредит 71

10 253,12 руб. (1000 руб. + 6253,12 руб. + 3000 руб.) - отражена сумма расходов работника на командировку;

Дебет 19 Кредит 71

1066,88 руб. - отражена сумма НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (со стоимостью авиабилетов);

Дебет 68 Кредит 19

1066.88 руб. - принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам;

Дебет 71 Кредит 50

1320 руб. (11 320 руб. - 10 000 руб.) - работнику возмещен перерасход выданных под отчет денежных средств на командировочные расходы.

Дебет 50 Кредит 67

50 000 - получен долгосрочный заем;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 67

945,2 руб. (50 000 руб. х 30% х 23 дн. / 365 дн.) - начислены проценты за август;

Дебет 67 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

123 руб. (945,2 руб. х 13%) - удержан налог на доходы за август; Дебет 67 Кредит 50

822,2 руб. (945, 2 - 123,0) - выплачены проценты.

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению")

1400 руб. (5000 руб. х 28%) - начислен ЕСН в ПФР

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию" (субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию")

200 руб. (5000 руб. х 4%) - начислен ЕСН в ФСС РФ

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию" (субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию").

180 руб. (5000 руб. х 3,6%) - начислен ЕСН в ФОМС

Дебет 25 Кредит 70

5781 руб.25 коп. - начислена заработная плата Иванову В. А.;

Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

752 руб. (5781 руб.25 коп. х 13%) - удержан с Иванова В.А. налог на доходы с физических лиц;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию"

231 руб. (5781 руб.25 коп. х 4%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования РФ;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования"

12 руб. (5781 руб.25 коп. х 0,2%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.


Требуется:

1. Произвести аудит нижеуказанных хозяйственных операций. Выявленные нарушения представить в виде таблицы следующего образца:

№ х/о Учтено в бухгалтерском учете клиента Следовало учесть Вид нарушения Следствия выявленных нарушений Рекомендации по устарн. выявл. наруш.
Нарушение нормат.д.ок-т
1 Компенсация за проживание в размере 300 руб. /сутки НДФЛ по перерасходу = ((300-100) х 10 дней) х 13% = 260 руб. Занижена сумма НДФЛ Недоплата НДФЛ в бюджет Удержать с работника выявленную сумму и перечислить в бюджет
2 Сумма кредита = 50000 руб. под 30% годовых Сумма кредита = 30000 руб. под 25% годовых Ошибочно рассчитана сумма кредита, процентных платежей и НДФЛ. Завышена сумма прочих расходов Недоплата по налогу на прибыль Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию
4 Сумма премий из чистой прибыли = 5000 Сумма премий из чистой прибыли = 100000 Ошибочно рассчитана сумма ЕСН и ПФ Занижена сумма налогооблагаемой прибылиНедоплата по налогу на прибыль Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию

2. Обобщить результаты проверки в виде "выводов"

Таким образом, в ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

В случае превышения суммы компенсации за жилье нормативным значениям с разницы должен был быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 260 руб.;

В операции 2 неправильно использован счет 67. Так как кредит берется у работника организации, должен был быть использован счет 73.

При расчетах суммы выплачиваемых сотруднику процентов по кредиту была неправильно рассчитана сумма процентов, так как в расчетах использовалась база 50000 (вместо 30000 руб), а также ставка (в размере 30% вместо 25%), вследствие чего также неправильно был рассчитан НДФЛ сотрудника"

Так как премия сотрудникам была выплачена из чистой прибыли, то вместо счета 99 должен был быть использован счет 84 "Нераспределенная прибыль";

Неправильно рассчитаны платежи по ЕСН и ПФ, за базу взято 5000 руб. вместо 100000 руб.

Выплата премий не отражена в таблицах по расчету ЕСН.

Приложения

Приложение №1

БАЛАНС ООО "СМЕШ-Инвест" на 1 апреля 2002 тыс. руб.

АКТИВ Код строки На начало года На конец периода
1 2 3 4
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05) 110
в т. ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечислениями права и активы 111
организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01,02,03) 120 14 14
в т. ч. земельные участки и объекты природопользования 121
здания, машины и оборудование 122 14 14
Незавершенное строительство (07,08,16, 61) 130
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
в т. ч. имущество для передачи в лизинг 136
имущество, предоставляемое по договору проката 137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) 140
в т. ч. инвестиции в дочерние общества 141
инвестиции в зависимые общества 142
инвестиции в другие организации 143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144
прочие долгосрочные финансовые вложения 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 14 14
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 2455 2273
в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12, 13, 15,16) 211 135 141
животные на выращивание и откорме (11) 212
затраты на незавершенном производстве (издержках обращения (20,21,23,29,30,36,44)) 213 26 29
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43,41) 214 2293 2098
товары отгруженные (45) 215
расходы будущих периодов (97) 216 1 5
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 158 384
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) 231
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5904 5635
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) 241 2508 4011
векселя к получению (62) 242 2285
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал 244
авансы выданные (61) 245 1 096 1 488
прочие дебиторы 246 15 136
краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) 250 170 170
в т. ч. займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев 251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 253 170
Денежные средства 260 12 15
в т. ч. касса (50) 261 8 4
расчетные счета (51) 262 4 11
валютные счета (52) 263
прочие денежные средства (55,56,57) 264
Прочие оборотные активы 270 29
4ТОГО по разделу II 290 8699 8506
БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 8713 8520
ПАССИВ Код строки На начало года На конец периода
1 2 3 4
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (80) 410 4 4
Добавочный капитал (83) 420
Резервный капитал (82) 430
в т. ч. резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонд социальной сферы (88) 440
Целевое финансирование и поступления (86) 450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460 310 310
Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465 (2669) (2669)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 X 207
Непокрытый убыток отчетного года (84) 475 X
ИТОГО по разделу III 490 (2355) (2148)
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (67) 510
в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцевпосле отчетной даты 511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные пассивы 520
ИТОГО по разделу IV 590
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (66) 610
в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612
кредиторская задолженность 620 11068 10668
в т. ч. поставщики и подрядчики (60,76) 621 8459 8758
векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623
задолженность перед персоналом организации (70) 624 49 61
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 18 16
задолженность перед бюджетом (68) 626 629 663
авансы полученные (64) 627 1848 1170
прочие кредиторы 628 65
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630
Доходы будущих периодов (83) 640
резервы предстоящих расходов (89) 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 11068 10668
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 8713 8520

Руководитель Главный бухгалтер