Смекни!
smekni.com

Аудиторская проверка ведения учета в торговой организации (стр. 3 из 5)

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяется счет 62.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.[13, стр. 101]


1.9 Применение контрольно – кассовых машин

Согласно Закону РФ «О применение контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» все организации должны осуществлять расчеты с населением наличными денежными средствами только с применением ККМ.

Перед началом работы на ККМ кассир получает у администратора ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями. Кассир расписывается в книге учета принятых и выданных денег.

Администратор обязан в присутствии кассира снять показания секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в журнале кассира – операциониста за предыдущий день, оформить начало контрольной ленты , указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков, заверить данные на контрольной ленте подписями и закрыть замок денежных счетчиков.

По окончании рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку и другие платежные документы, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом старшему кассиру. После этого администратор снимает показания счетчиков, получает распечатку или вынимает из ККМ использованную в течение дня контрольную ленту, подписывает конец контрольной ленты, показания на конец отчетного дня вписывают в журнал кассира – операциониста.[13, стр. 112]


2 аудиторская проверка ведения учета в ТО «Агромаш»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Агромаш»

Данная организация является частной, независимой, экономически самостоятельной организацией. Организация является юридическим лицом, имеет расчетный и другие счета, включая валютные в банках, круглую печать, угловой штамп, бланки со своим фирменным наименованием и другие реквизиты.

Торговая организация в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и настоящим Уставом.

Организация представляет собой форму свободного предпринимательства, осуществляемого на принципах экономической выгоды.

Организация может заниматься любыми видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством, при сохранении в качестве ведущего вида деятельности реализацию продукцию через собственные магазины.

Организация может поставлять продукцию в кредит с уплатой получателями процентов, как за пользование заемными средствами. Организация в праве приобретать продукцию в кредит.

Денежные средства формируются за счет выручки от реализации продукции.

Организация имеет право пользоваться льготным кредитом, предоставленным государственным, коммерческим банками на основании договора.

Возглавляет организацию руководитель, в штате один главный бухгалтер и бухгалтер, шесть продавцов, один администратор, два водителя.[6]

2.2 Планирование аудиторской проверки и оценка системы внутреннего контроля

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.[23, 146]

Таблица 1 Программа аудита

Проверяемый субъект Т.О. «Агромаш»

Аудитор Петина Ю.Е..

Проверяемый период 2 квартал 2006 года

Процедуры1. Проверка товарных операций. Источник аудиторских доказательств Исполнитель Дата Рабочие документы
1) проверка правильности отражения в учете товаров в соответствии с учетной политикой2) проверка правильности оценки, отражения в полном объеме и реальность существования товаров3)проверка правильности определения затрат на реализацию и выручки4) проверка правильности определения финансового результата2.Проверка ведения кассовых операций.3. Проверка операций на расчетном счете.4. Проверка учета основных средств.5. Проверка запасов.6. Проверка расчетов с дебеторами и кредиторами.7. Проверка расчетов по оплате труда.8. Проверка налогооблажения9. Проверка системных документов10. Проверка учетной политики11. Проверка формирования показателей бухгалтерской отчетности Нормативные документы: НК РФ, Закон «О бухгалтерском учете», все ПБУ, ГК РФДокументы проверяемого субъекта: первичные документы по поступлению товаров, регистры бухгалтерского учета по учету выручки, расходов, НДС, бухгалтерская отчетность, декларации, документы по учету основных средств, запасов, з/п, расчетов с дебиторами и кредиторами, учетные регистры, учредительные документы, свидетельства, прочие системные документы. Петина Ю.Е... 1.05.061.05.061.05.061.05.062.05.063.05.064.05.065.05.066.05.067.05.068.05.069.05.0610.05.06

Следующий этап планирования – оценка надежности системы внутреннего контроля.

Таблица 2 Оценка надежности внутреннего контроля

№ п/п Фактор высокая средняя низкая
1 Форма бухгалтерского учета +
2 Автоматизация учета +
3 Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей +
4 Квалификация и опыт работы главного бухгалтера +
5 Организация документооборота +
6 Порядок документирования хозяйственных операций +
7 Порядок проведения инвентаризации +
8 Ведение регистров бухгалтерского учета +
9 Порядок отражения операций в регистрах учета +
10 Порядок составления бухгалтерской отчетности +
итого 3 5 2
Итоговая средняя

Надежность системы внутреннего контроля находится на среднем уровне.

Далее в ходе планирования следует оценить аудиторский риск. Аудиторский риск может быть оценен как низкий, средний или высокий, исходя из оценок его составляющих: внутреннего риска, контрольного риска, риска необнаружения.

Таблица 3 Оценка внутреннего риска

№ п\п фактор Низкий риск Средний риск Высокий риск
1 1.Внешние факторыХарактеристика и состояние отрасли к которой относится предприятие +
2 Стабильность хозяйственного права +
3 2.Факторы характеризующие бизнес клиентаВид деятельности +
4 Масштаб бизнеса +
5 Финансовое положение предприятия +
6 Стиль и основные принципы управления +
7 Кадровая политика +
8 Организация системы внутреннего контроля +
итого 2 6 0
Итоговая оценка внутреннего риска Средняя

Таблица 4 Оценка риска необнаружения

№ п/п фактор Низкий риск Средний риск Высокий риск
1 Информированность аудитора о клиенте +Клиент хорошо знаком
2 Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды +Год, предшевствующий отчетному не проверялся
3 Планируемый объем документации +Средний
4 Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу +Умеренное
5 Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из +Внутренних источников
итого 1 3 1
Итоговая оценка Средний риск

Таблица 5

Оценка риска контроля

Оценка надежности контрольной среды.

№ п/п фактор Высокая оценка Средняя оценка Низкая оценка
1 1. Стиль и основные принципы управленияОтношение руководства к предпринимательскому риску +Осторожность руководства
2 Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности +Понимание их роли
3 Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля +средняя
4 Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений +Неопределенность позиции
Итоговая оценка высокая
5 2.Организационная структураСоответствие организационной структуры масштабу бизнеса +полное
6 Организационные уровни, санкционирующие операции +Определяются документально
Итоговая оценка высокая
7 3.Кадровая политикаНаличие в организационной структуре кадровой службы +Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб
8 Подбор кадров +В зависимости от конкретных потребностей
9 Наличие системы повышения квалификации +Имеются элементы подобной системы
10 Квалификация и опытперсонала +
11 Загруженность персонала бухгалтерии +Разумная
12 Текучесть кадров +Низкая
Итоговая оценка средняя
13 4.Использование бухгалтерской отчетности для целей руководстваВедение управленческого учета +Установлены отдельные элементы
Итоговая оценка Средняя
14 Соблюдение требований установленных действующими законодательными и нормативными актамиСвидетельства несоблюдения требований +Отдельные проявления
Итоговая оценка Средняя
Итого оценок 2 3
Итоговая оценка надежности контрольной среды средняя

Таблица 6 Оценка надежности средств контроля.