Кроме того, аудитору необходимо проконтролировать ведение аналитического учета депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме в реестре не выданной заработной платы или на депонентских карточках.
После проверки сводной ведомости по заработной плате, а также бухгалтерского учета сумм депонированной зарплаты аудитор осуществляет проверку данных по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и корреспондирующих с ним счетов.
Необходимо отметить, что проверка записей на счетах бухгалтерского учета является одним из ответственных вопросов при проведении аудита предприятия, ибо она служит делу обеспечения достоверности показателей форм бухгалтерской отчетности, с которой и снимается основная информация, характеризующая показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и дающая основу для принятия управленческих решений.
При сплошной или выборочной проверке аудитору следует оценить правильность указания в учетных регистрах корреспонденции бухгалтерских счетов исходя из экономического содержания отраженных в указанных регистрах хозяйственных операций и выявить случайные арифметические ошибки и случайные неправильные бухгалтерские записи (проводки) - для их устранения в дальнейшем, а также сознательные ошибки, т.е. бухгалтерские записи, произведенные в целях вуалирования и фальсификации отчетных данных.
В заключение аудита расчетов по оплате труда необходимо сверить обороты по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с данными журналов-ордеров корреспондирующих счетов.
Затем сводные данные проверяют по Главной книге (счета 70 и 69). Сальдо по этим счетам должны быть тождественны показателям как Главной книги, так и бухгалтерского баланса (ф. № 1) по ст. "Задолженность перед персоналом организации" и "Задолженность перед государственными внебюджетными" раздела V пассива и по ст. "Прочие дебиторы" раздела II актива (в части долгов за работающими и органами страхования).
В заключение аудита расчетов с ПФР аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских проводок. Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", к которому открывается субсчет 69.2 - "Расчеты по пенсионному обеспечению".
2. Экономическая характеристика ООО "Управляющая компания Вече"
ООО "Управляющая компания Вече" была создана в марте 2006 года на базе Филиала ООО "МПЖК Новжилкоммунсервис". Цель - организация эффективного управления многоквартирными домами.
ООО "Управляющая компания Вече", возглавляет генеральный директор Н.А. Панов, обеспечивает обслуживание около сто многоквартирных домов, которая находится по адресу 173000, Великий Новгород, ул. Озерная дом 4
Основные виды деятельности:
• Эксплуатация, техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт жилого фонда;
• Санитарное содержание придомовых территорий;
• Санитарное содержание мест общего пользования жилого фонда;
• Оказание платных услуг населению по обслуживанию, эксплуатации и ремонту жилых помещений, а также предприятиям и организациям по техническому обслуживанию зданий;
• Монтаж, техническое обслуживание, эксплуатация внутриквартального освещения и электрооборудования;
• Благоустройство придомовой территории, установление малых архитектурных форм.
Работа "Управляющей Компании Вече" направлена на постоянное улучшение качества предоставляемых населению услуг. Для этого, например, в населенных пунктах открыты единые центры абонентского обслуживания населения с удобным режимом работы. Здесь можно оформить льготы на оплату жилищно-коммунальных услуг и произвести перерасчёт, получить паспорт и справки о составе семьи, выписки из домовой книги, зарегистрироваться по месту пребывания и т.д.
В своей работе Управляющая компания руководствуется: законодательными и нормативными актами Российской Федерации, Новгородской области; методическими материалами по вопросам выполняемой работы; уставом предприятия; приказами и распоряжениями директора Управляющей компании, локально-нормативной документацией, разработанной на нашем предприятии.
ООО "Управляющая компания Вече" является одним из самым крупных, стабильных и динамично развивающимся предприятием жилищно-коммунальной сферы областного центра.
Рассмотрим основные технико-экономические показатели по итогам работы ООО "Управляющая компания "Вече" за 3 года, представленные в таблице 1. (Приложение 1,2)
Таблица 1 Основные показатели деятельности ООО "Управляющая компания "Вече" за 2007 – 2009 гг.(тыс. руб.)
| Показатель | 2007 год | 2008год | 2009год | Темп роста | |
| 2008 к 2007г. | 2009 к 2008г. | ||||
| 1. Выручка от реализации услуг | 38467 | 25249 | 32569 | 65,6 | 129,0 |
| 2. Себестоимость реализации | 40519 | 25162 | 31549 | 62,1 | 125,4 |
| 3. Валовая прибыль | (2052) | 87 | 1020 | - | в 11,72 р |
| 4. Прибыль (убыток) от продаж | (2663) | (857) | 228 | х | х |
| 5. Прибыль (убыток) до налогообложения | 331 | 2916 | 1491 | 881,0 | 51,1 |
| 6. Среднесписочная численность работников, чел. | 113 | 113 | 115 | 100,0 | 101,8 |
| 7. Фонд заработной платы | 8678 | 9221 | 9936 | 106,3 | 107,8 |
| 8. Среднемесячная зарплата | 6400 | 6800 | 7200 | 106,3 | 105,9 |
| 9. Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности | 41 | 2228 | 530 | в 54,3 раза | 23,8 |
| 10 . Дебиторская задолженность | 15554 | 12679 | 12984 | 81,5 | 102,4 |
| 11. Кредиторская задолженность | 25648 | 19132 | 18302 | 74,6 | 95,7 |
Данные, представленные в таблице 2, характеризуют работу ООО "Управляющая компания "Вече" за 2007 – 2009 годы следующим образом:
1) Выручка от реализации услуг в 2008 году составила 65,6% от выручки от реализации услуг в 2007 г., В 2009 году выручка от реализации увеличивается по сравнению с 2008 годом в 1,29 раза.;
2) аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость услуг, то есть себестоимость продукции в 2008 году уменьшается в связи с уменьшением объема реализации услуг и составляет 62,1% от показателя 2007 года,. В 2009 году себестоимость увеличивается в связи с ростом объема реализации 125,4% от величины 2008 года;
3) необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации услуг опережает темп роста себестоимости и в 2008 (65,6% - темп роста выручки, 62,1% - темп роста себестоимости) и в 2009 годах (129,0% - темп роста выручки, 125,4% - темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия и привело к тому, что предприятие в 2008 году, не смотря на сокращение объема реализации. В 2009 году рост валовой прибыли продолжался и этот показатель составил 1020 тыс. руб., что оказалось весьма существенно для предприятия;
4) тем не менее, учитывая коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж стала иметь положительную величину только в 2009 году. В 2007 и в 2008 году наблюдался убыток в размере 2663 тыс. руб. и 857 тыс. руб. соответственно. Такая динамика говорит об улучшении работы предприятия;
5) благодаря значительным внереализационным доходам ООО "Управляющая компания "Вече", чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является положительной величиной и претерпевает довольно сильные изменения: в 2008 году она возросла в 54,3 раза, в 2009 году она является отрицательным моментом что составляет 23,8% от показателя 2007 года;
6) в ООО "Управляющая компания "Вече" работает стабильный коллектив сотрудников, его численность составляет 113 человек в 2007 и в 2008 годах и увеличивается на 2 человека в 2009 году;
7) среднемесячная заработная плата постепенно увеличивается. Ее рост составил в 2008 году 106,3% по отношению к 2007 году, величина же соответственно – 6800 руб., в 2009 году – 105,9% с величиной 7200 руб.;
8) увеличивается и общий фонд заработной платы, при чем его рост опережает рост среднемесячной заработной платы: в 2007 году он составил 106,3%., в 2008 - 107,8%;
9) как положительный факт в работе ООО "Управляющая компания "Вече" можно отметить снижение дебиторской и кредиторской задолженности в 2008 году, что говорит об улучшении расчетной дисциплины предприятия. При этом, в соответствии с законами финансового менеджмента, кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, то есть ООО "Управляющая компания "Вече" больше "живет в долг", чем отвлекает средств из оборота, что также является положительным моментом в работе предприятия.
В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении 2009 года как положительную.
Далее проведем оценку рисков ликвидности и финансовой устойчивости с помощью относительных показателей. (таблица 2).
Таблица 2 Показателей ликвидности баланса ООО "Управляющая компания "Вече" за 2007-2009 гг.
| Коэффициенты платежеспособности | 2007г | 2008г. | 2009г. | Рекомендуемое значение | Отклонение | ||
| 2008г. от 2007г. | 2009г. от 2008г. | 2009г. от 2007г | |||||
| 1.Общий показатель ликвидности (L1) | 0,397 | 0,439 | 0,477 | >1 | +0,042 | +0,038 | +0,080 |
| 2.Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) | 0,020 | 0,023 | 0,039 | > 0.2-0.7 | +0,003 | +0,016 | +0,019 |
| 3.Коэффициент критической оценки (L3) | 0,600 | 0,647 | 0,672 | Дрпустимое 07-08, желательное >1.5 | +0,047 | +0,025 | +0,072 |
| 4.Коэффициент текущей ликвидности (L4) | 0,890 | 0,994 | 1,086 | Оптимальное-не менее 2,0 | +0,104 | +0,092 | +0,196 |
| 5.Коэффициент маневренности функционирую-щего капитала (L5) | -2,649 | -57,721 | 4,746 | >0.5 | -55,072 | +62,467 | +7,395 |
| 6.Доля оборотных средств в активах | 0,444 | 0,401 | 0,410 | Уменьшение-положительный факт | -0,043 | +0,009 | -0,034 |
| 7.Коэффициент обепеченности собственными оборотными средствами(L6) | -0,123 | -0,006 | 0,071 | Не менее1,0 | +0,117 | +0,077 | +0,194 |
На основании полученных расчетов можно сделать вывод о том, что у предприятия в 2007 и 2008 годах в производственных запасах не было обездвиженного функционирующего капитала, но в 2009 году ситуация резко меняется в противоположную сторону и появляется обездвиженный функционирующий капитал, показатель увеличивается в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 62,467.