Задание:
1. На основании исходных данных открыть синтетические и аналитические счета по учету затрат на производство СМР. Записи произвести непосредственно в журнале-ордере 10с.
2. Составить отчетную калькуляцию по сданному объекту и сделать краткие аналитические выводы по результатам калькуляции.
Исходные данные:
СУ-1 осуществляет строительство двух объектов: общежития и жилого дома. Строительство жилого дома в октябре начинается, а общежития – заканчивается, и объект сдается заказчику.
| в усл. ед. | |
| 1. Договорная стоимость общежития, включая НДС Договорная стоимость работ, выполняемых собственными силами в том числе по статьям затрат: НДС материалы расходы на оплату труда рабочих расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин накладные расходы плановые накопления | 384000 312000 52000 135000 40800 20000 45000 19200 |
| 2. Незавершенное производство по фактической себестоимости на 1 октября 2008 года по общежитию составило в том числе по статьям затрат: материалы расходы на оплату труда рабочих расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин накладные расходы | 17000 100200 32000 7300 30500 |
На основе исходных данных откроем аналитические счета:
10-8 – строительные материалы
20-1 – строительство общежития
20-2 – строительство жилого дома
66-1 – расчеты за начисленные проценты по кредитам
69-1 – взносы в Фонд социального страхования
69-2 – взносы в Пенсионный фонд
69-3 – взносы в Фонд медицинского страхования
76-3 – профсоюзные взносы
90-1 – выручка
90-2 – себестоимость продаж
90-3 – налог на добавленную стоимость
Хозяйственные операции,
происходящие в октябре 2009 года в СУ – 1
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (усл. ед.) | Дт | Кт |
| 1 1а 1б | Отпущены со склада основные строительные материалы, конструкции, детали на строительство: жилого дома общежития | 19000 35000 | 20-2 20-1 | 10-8 10-8 |
| 2 2а 2б | Отпущены со склада: топливно-смазочные материалы на эксплуатацию строительных машин основные строительные материалы для благоустройства строительных площадок | 790 1570 | 25 26 | 10 10 |
| 3 3а 3б 3в 3г 3д | Начислена основная заработная плата рабочим: жилого дома общежития по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской | 5100 9600 1500 450 230 | 20-2 20-1 25 26 23 | 70 70 70 70 70 |
| 4 | Начислена заработная плата работникам административно-управленческого персонала | 3000 | 26 | 70 |
| 5 5а 5б | Произведены удержания из заработной платы: налог на доходы физических лиц профсоюзные взносы | 2450 203 | 70 70 | 68 76-3 |
| 6 6а 6б 6в | Начислен Единый социальный налог: В Пенсионный фонд: жилой дом общежитие по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской Фонд социального страхования: жилой дом общежитие по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской Фонд медицинского страхования: жилой дом общежитие по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской | 1020 1920 300 680 46 148 278 44 99 7 158 298 47 105 7 | 20-2 20-1 25 26 23 20-2 20-1 25 26 23 20-2 20-1 25 26 23 | 69-2 69-2 69-2 69-2 69-2 69-1 69-1 69-1 69-1 69-1 69-3 69-3 69-3 69-3 69-3 |
| 7 7а 7б 7в | Начислена амортизация основных средств: строительные машины здание конторы СУ-1 здание механической мастерской | 2460 3050 480 | 25 26 23 | 02 02 02 |
| 8 | Списываются по фактической себестоимости услуги механической мастерской по текущему ремонту и техническому обслуживанию строительных машин | 1550 | 25 | 23 |
| 9 | Списываются по фактической себестоимости услуги собственных тягачей и трайлеров. занятых перебазировкой строительных машин, не требующих монтажа, с одной площадки на другую | 150 | 25 | 23 |
| 10 | Выданы рабочим и списаны в производство инвентарь, спецодежда используемые для: обслуживания машин строительство жилого дома механической мастерской | 250 1310 1050 | 25 20-2 23 | 10 10 10 |
| 11 | Предъявлен счет межведомственной охраной администрации района за охрану объектов строительства | 550 | 26 | 60 |
| 12 12а 12б | Стоимость работы собственного технологического транспорта (самосвалы, думпера) по перемещению грунта по фактической себестоимости на: жилой дом общежитие | 220 480 | 20-2 20-1 | 23 23 |
| 13 13а 13б 13в | Расходы по эксплуатации строительных машин распределены между объектами согласно отработанных машиносмен: бульдозеры: (стоимость 1 машиносмены 20 усл. ед.) жилой дом (30) общежитие (80) экскаваторы: (стоимость 1 машиносмены 18 усл. ед.) жилой дом (30) общежитие (70) автомобильные краны: (стоимость 1 машиносмены 21 усл. ед.) жилой дом (30) общежитие (60) | 600 1600 540 1260 630 1260 | 20-2 20-1 20-2 20-1 20-2 20-1 | 25 25 25 25 25 25 |
| 14 | Начислены проценты банку за кредит в пределах нормы | 240 | 91-2 | 66-1 |
| 15 | Списать и распределить между объектами строительства накладные расходы жилой дом общежитие | 4820 8951 | 20-2 20-2 20-1 20-1 | 25 26 25 26 |
| 16 | Строительство общежития закончено, предъявлен счет заказчику за выполнение работы по договорной стоимости, в том числе НДС из них по работам, выполненным собственными силами, в том числе НДС | 384000 64000 312000 52000 | 62 90-3 62 90-3 | 90-1 68 90-1 68 |
| 17 | Получены и акцептованы счета субподрядчиков за выполненные ими работы, в том числе НДС | 72000 12000 | 20-1 19 | 60-2 60 |
| 18 | Списывается со счета «Основное производство» фактическая себестоимость законченного и сданного заказчику общежития | 294960 | 90-2 | 20-1 |
| 19 | Результаты от реализации готовой строительной продукции по общежитию списывается на счет «Прибыль и убытки» | 19482 | 90-1 | 99 |
| 20 | Произведены расчеты с заказчиком | 384000 | 51 | 62 |
Журнал-ордер №10-с (извлечение)
| № строки | Шифр | Название объектов | План СМР 2008 г. | Обороты по дебету с кредита счетов | |||
| 10 Стройматериалы и оборудования к установке | 23 Вспомогательные производства | ||||||
| по учетным ценам | отклонения (+;-) | материалы | прочие прямые затраты | ||||
| А | 2 | 3 | 3а | 9 | 9а | ||
| 1 | 20 Основное производство | ||||||
| 2 | Общежитие | 35000 | 683 | 500 | |||
| 3 | Жилой дом | 19000 | 367 | 270 | |||
| 4 | Всего по счету 20: за месяц | 54000 | 1050 | 770 | |||
| 5 | с начало года | ||||||
| Обороты по дебету с кредита счетов | ||||||||
| 25 Эксплуатация строительных машин и механизмов | 26 Накладные расходы | 28 Брак в производстве | 69 ЕСН | Расчеты с рабочими служащими | Итого | |||
| Основная зарплата | Премия | |||||||
| 10 | 11 | 11а | 12 | 17 | 20 | 20а | 20б | 25 |
| 8951 | 1770 | 2500 | 9600 | 22821 | ||||
| 4820 | 4120 | 1320 | 5100 | 15360 | ||||
| 13771 | 5890 | 3820 | 14700 | 38181 | ||||
| 20981 | 39954 | 46500 | 107435 | |||||
| Обороты по дебету из других журналов-ордеров | Обороты по кредиту (списано в уменьшение затрат в дебет счетов) | |||||
| Журнал-ордер №6 (счет 60) | Прочие | Корр. счет | Сумма | |||
| материалы | эксплуатация механизмов | прочие прямые затраты | № ж.-о. или вид расходов | Сумма | ||
| 26 | 26а | 26б | 26в | 26г | 27 | 27а |
| Итого фактических затрат | В том числе прямые затраты | Из графы 28 компенсации, начисленные за месяц | Остаток незавершенного производства на начало месяца, выполненный собственными силами | ||
| по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации | |||
| 28 | 29 | 29а | 30 | 30а | 30б |
| 100200 | |||||
| % фактических затрат к сметной стоимости выполненных работ и незавершенного производства на начало месяца | Остаток незавершенного производства на конец месяца собственными силами | Объем работ, выполненных собственными силами за месяц | |||
| по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | |
| 31 | 32 | 33 | 33а | 34 | 34а |
| Стоимость сданных работ, выполненных собственными силами | |||||
| за месяц | с начала года | ||||
| по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации и надбавки | результат (+;-) | по сметной стоимости | по фактической себестоимости |
| 35 | 35а | 35б | 35в | 36 | 36а |
| 63942 | 312000 | 233942 | |||
| 34293 | |||||
| Стоимость сданных работ, выполненных собственными силами | |||||
| с начала года | с начала строительства | ||||
| компенсации и надбавки | результат (+;-) | по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации и надбавки | результат (+;-) |
| 36б | 36в | 37 | 37а | 37б | 37в |
| 312000 | 233942 | +78058 | |||
| Субподрядные работы, принятые банком к оплате | ||||||||||||
| выполнено за месяц | Незавершенное производство | |||||||||||
| сметная стоимость | фактическая себестоимость | на начало месяца | на конец месяца | |||||||||
| работы по сметной стоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | |||||||||
| 38 | 38а | 39 | 39а | 40 | 40а | |||||||
| Субподрядные работы, сданные заказчику | Разные отметки | |||||||||||
| за месяц | с начала года | с начала строительства | ||||||||||
| работы по сметной стоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | |||||||
| 41 | 41а | 42 | 42а | 43 | 43а | 44 | ||||||
| 72000 | ||||||||||||
Отчетная калькуляция (в усл. ед.)