Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО "Насанна" (стр. 2 из 4)
Недостача товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью ценностей отражается на кредите счета 98 "Доходы будущих периодов" по мере возникновения задолженности и списывается на финансовые результаты по мере получения средств от виновных лиц.
Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и представляется согласно внутренним положениям составления и представления отчетности.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия, являющейся его структурным подразделением. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Бухгалтерский учет организован по смешанной форме.
Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота; подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств; не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
При освобождении главного бухгалтера производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, а при отсутствии последнего - работнику, назначенному приказом руководителя предприятия, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем предприятия.
Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в ООО "Насанна" создается система внутрихозяйственного контроля.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.
Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.
Товарооборот предприятия общественного питания характеризует объем его производственной и торговой деятельности. Он является одним из основных показателей характеризующих хозяйственную деятельность предприятия общественного питания. Товарооборот кафе включает в себя две основные части:
- реализация продукции собственного производства;
- реализация покупных товаров.
Товарооборот по продукции собственного производства рассчитывается исходя из определения продажной стоимости всей продукции собственного производства, предусмотренной ассортиментным перечнем кафе, а также на основе данных о расходе сырья на приготовление продукции собственного производства. Общий товарооборот за день составляет 131679,5 руб.
На закупочные цены сырья и товаров в кафе "Морское" устанавливается наценка размером 90%.
Ставка НДС в размере 10% применяется к перечню товаров, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 05.08.00 г. № 117-ФЗ. По деликатесным и другим продовольственным товарам применяется ставка НДС в размере 20%. Ставка налога с продаж составляет 5%. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.
Ниже представлен расчет товарооборота с учетом всех наценок, НДС и налога с продаж.
ТО = ЗЦ + Нац., (1)
где ТО - товарооборот за один день, руб.; ЗЦ - закупочная цена, руб.; Нац. - наценка, руб.
ВД = Нац. - НДС - НСП, (2)
где НДС - налог на добавленную стоимость, руб.; НСП - налог с продаж, руб. Расчет товарооборота в кафе "Морское" представлен в таблице 1.
Таблица 1
Расчет товарооборота ООО «Насанна»
| Наименование | Закупочная цена в руб. | Наценка руб. | Товарооборот за один день руб. | НДС, руб. | Налог с продаж, руб. | Валовой доход, тыс. руб. |
| 1. Сырье, расходуемое на изготовление продукции собственного производства | 98759,62 | 88883,66 | 187643,28 | 13332,55 | 9382,16 | 66168,95 |
| НДС по ставке 20% | 34565,87 | 31109,28 | 65675,15 | 6913,17 | 3283,76 | 20912,35 |
| НДС по ставке 10% | 64193,75 | 57774,38 | 121968,13 | 6419,38 | 6098,41 | 45256,59 |
| 2. Покупные товары | 32919,88 | 29627,89 | 62547,77 | 6583,98 | 3127,39 | 19916,52 |
| ИТОГО: | 131679,5 | 118511,55 | 250191,05 | 19916,53 | 12509,55 | 86085,47 |
4. Оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Насанна»
Внешним проявлением финансовой устойчивости является его платежеспособность, т. е. обеспеченность запасов и затрат источниками формирования средств. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
1. Абсолютная финансовая устойчивость. Запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств (СОС). Этому типу соответствуют неравенства: СОС ≥ 0; СДС ≥ 0; СЗС ≥ 0.
2. Нормальная финансовая устойчивость. Запасы и затраты формируются за счет СОС и долгосрочных займов: СОС
< 0; СДС ≥ 0; СЗС ≥ 0.3. Неустойчивое финансовое состояние. Запасы и затраты обеспечиваются за счет СОС, долгосрочных и краткосрочных займов: СОС < 0; СДС < 0; СЗС ≥ 0.
4. Кризисное финансовое состояние. Запасы и затраты обеспечиваются источниками формирования средств и предприятие находится на грани банкротства: СОС < 0; СДС < 0; СЗС < 0.
Согласно этим критериям определим, к какому типу относится рассматриваемое предприятие:
Данные таблицы 2 показывают, что и на начало и на конец года предприятие находилось в абсолютном финансовом состоянии, т. к. все показатели больше ноля.
Таблица 2
Оценка платежеспособности ООО «Насанна»
| Показатели | На начало года | На конец года |
| Собственный капитал | 51810 | 56850 |
| Внеоборотные активы | 32458 | 35545 |
| Наличие собственных оборотных средств | 19352 | 21305 |
| Долгосрочные кредиты | 11300 | 11330 |
| Наличие собственных и долгосрочных средств | 30652 | 32635 |
| Краткосрочные кредиты | 34198 | 20540 |
| Наличие собственных и заемных средств | 64850 | 53175 |
| Запасы | 16265 | 17806 |
| Излишек или недостаток СОС | 3087 | 3499 |
| Излишек или недостаток СДС | 14387 | 14829 |
| Излишек или недостаток СЗС | 48585 | 35370 |
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Общий коэффициент ликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5-2,0. В данном примере величина коэффициента на начало года равна 1,2 (40974/34198), а на конец – 2,03 (41755/20540)
Таблица 3
Показатели ликвидности предприятия
| Показатель ликвидности | На начало месяца | На конец месяца |
| Абсолютный | 0,62 | 1,05 |
| Промежуточный | 1,16 | 2,0 |
| Общий | 1,2 | 2,03 |
5. Оценка деловой активности предприятия и его рентабельности
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Таблица 4
Показатели, характеризующие деловую активность ООО «Насанна»
| Наименование показателя | Формула расчета | 2008 г. | 2009 г. | Изменения, ± |
| Коэффициент деловой активности | Выручка от продаж /средняя стоимость активов | 1,19 | 1,23 | +0,04 |
| Фондоотдача внеоборотных активов | Выручка от продаж /средняя стоимость внеоборотных активов | 2,62 | 2,56 | -0,06 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | Выручка от продаж /средняя стоимость оборотных средств | 2,19 | 2,88 | +,069 |
| Длительность одного оборота оборотных средств, дн. | 365 / Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 166,70 | 126,70 | -40,00 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов | Выручка от продаж /средняя стоимость запасов и затрат | 2,77 | 2,88 | +,011 |
| Коэффициент оборачиваемости готовой продукции | Выручка от продаж /средняя стоимость готовой продукции | 50,40 | 28,20 | -22,20 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Выручка от продаж /средняя за период дебиторская задолженность | 14,25 | 19,90 | 5,65 |
| Период погашения дебиторской задолженности | 365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 25,60 | 18,30 | -7,30 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Выручка от продаж /средняя за период кредиторская задолженность | 12,75 | 16,90 | +4,15 |
| Период погашения кредиторской задолженности | 365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 28,60 | 21,60 | -7,00 |
| Коэффициент оборачиваемости наиболее ликвидных активов | Выручка от продаж /средняя стоимость ликвидных активов (денежные средства и КФВ) | 274,40 | 287,20 | +12,80 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Выручка от продаж /средняя стоимость источников собственных средств | 1,56 | 1,62 | +0,06 |
Коэффициент деловой активности СХПК «Ххх» в 2004 году составил 1,23, это означает, что 1,23 руб. выручки предприятия было получено в расчете на один рубль среднегодовой стоимости имущества. Рост коэффициента по сравнению с предыдущим периодом на 0,04 пункта свидетельствует об ускорении цикла производства и обращения.