Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй экземпляр используется должностными лицами для отражения по складскому учету.
Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, в сроки, установленные руководством банка, но не реже одного раза в неделю сдают в бухгалтерию банка отчетность о приходе и расходе материальных ценностей.
Отчетность состоит из приходных и расходных документов, включенных в реестр приходных и расходных документов. Реестр составляется в двух экземплярах.
организация материальные ценности учет ревизия
Глава 2. Порядок учета материальных ценностей в банке
2.1 Учет поступления, движения и выбытия материальных запасов
В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
N 61002 "Запасные части"
N 61008 "Материалы"
N 61009 "Инвентарь и принадлежности"
N 61010 "Издания"
N 61011 "Внеоборотные запасы".
На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.
На счете N 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.
Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и тому подобное).
На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и другие.
На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.
На счете N 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.
Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.
Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.
Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.
Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.
Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счета 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
Кредит счетов 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 40702 «Коммерческие организации», 20202 «Касса кредитных организаций»
При получении материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи: Дебет счетов 61002 «Запасные части», 61008 «Материалы», 61009 «Инвентарь и принадлежности», 61010 «Издания».
Кредит счета 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
При передаче материалов в подразделении кредитной организации, передающем материалы, оформляются проводки:
Дебет счета 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" отдельный лицевой счет подразделения, получающего материалы
Кредит счетов 61002, 61008, 61009, 61010;
в подразделении, получающем материалы:
Дебет счетов 61002, 61008 , 61009, 61010
Кредит счета 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".
При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счетов 61002, 61008, 61009, 61010;
Материальные запасы, полученные безвозмездно:
Дебет счетов 61002, 61008, 61009, 61010
Кредит счета 70601 «Доходы»
Учет материальных запасов, выбывающих по договору мены:
Дебет счета 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кредит счетов 61002, 61008, 61009, 61010.
Учет внеоборотных запасов, полученных в результате осуществления сделок по договорам отступного (залога):
Дебет счета 61011 «Внеоборотные запасы»
Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
2.2 Учет использования горюче-смазочных материалов
Горюче-смазочные материалы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете по фактическим затратам.
Учет горюче-смазочных материалов осуществляется на балансовом счете 61008 "Материалы" отдельный лицевой счет "Горюче-смазочные материалы", открываемый в разрезе каждого автомобиля, автобуса, инкассаторской машины, используемых в кредитной организации.
Выдача водителям денежных средств для приобретения горюче-смазочных материалов оформляется следующей проводкой:
Дебет счета 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету водителя
Кредит счета 20202;
получение авансового отчета от водителя:
Дебет счета 61008 - отдельный лицевой счет "Горюче-смазочные материалы" в разрезе каждого вида автотранспорта
Кредит счета 60308 - по лицевому счету водителя;
Списание затраченных горюче-смазочных материалов:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счета 61008 - отдельный лицевой счет «Горюче-смазочные материалы» в разрезе каждого вида автотранспорта.
Оплата горюче-смазочных материалов по безналичному расчету:
Дебет счета 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по отдельному лицевому счету поставщика
Кредит счета 30102.
Оприходование стоимости оплаченных горюче-смазочных материалов:
Дебет счета 61008 - отдельный лицевой счет «Горюче-смазочные материалы (по талонам)»
Кредит счета 60312 - по отдельному лицевому счету поставщика.
Полученные талоны (карточки) приходуются на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы».
После выдачи водителям талоны (карточки) учитываются на счете 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
Списание горюче-смазочных материалов после получения отчета от контрагента об использовании горюче-смазочных материалов по талонам (карточкам) и сдачи путевых листов водителями:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счета 61008 - отдельный лицевой счет «Горюче-смазочные материалы (по талонам)»;
и одновременно
Кредит счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - на количество использованных талонов
Дебет счета 99999.
При оплате горюче-смазочных материалов по корпоративной карте после поступления информации из платежной системы:
Дебет счета 60308 - по лицевому счету водителя
Кредит счета 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».
После сдачи авансового отчета водителем и путевого листа:
Дебет счета 61008 - отдельный лицевой счет «Горюче-смазочные материалы» в разрезе каждого вида автотранспорта
Кредит счета 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету водителя;
Дебет счета 70606
Кредит счета 61008 - отдельный лицевой счет «Горюче-смазочные материалы» в разрезе каждого вида автотранспорта.
2.3 Учет затрат по изготовлению и приобретению банковских карт
Затраты по изготовлению, приобретению и получению заготовок банковских карт подлежат списанию на расходы кредитной организации после получения заготовок по счету 70606 «Расходы» отдельный лицевой счет «Расходы по изготовлению банковских карт».
Учет заготовок банковских карт осуществляется на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы" отдельный лицевой счет "Заготовки банковских карт", открываемый на каждый вид заготовок карт в условной оценке 1 рубль за 1 заготовку.
Однако, если произведен заказ партии заготовок банковских карт на длительный период пользования и списание произведенных затрат по их изготовлению может оказать существенное влияние на финансовый результат работы кредитной организации, в целях равномерного распределения затрат данную продукцию можно учитывать одновременно в порядке, установленном для учета материалов:
Дебет счета 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» отдельный лицевой счет поставщика
Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
получение заготовок банковских карт:
Дебет счета 61008 «Материалы» по отдельным лицевым счетам по видам заготовок банковских карт
Кредит счета 61312 - отдельный лицевой счет поставщика.