В соответствии с Приказом № 80 по МУ «Средняя общеобразовательная школа № 1»[50] Козловской С. В. был предоставлен отпуск на период с 01.07.2008 по 25. 08. 2008 г., что составляет 56 календарных дней.
Расчет отпускных (средства местного бюджета)
1. Определение суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период 12 месяцев:
Таблица 3
Заработная плата за расчетный период
| Месяц, год | Сумма |
| Июль 2007 | _ |
| Август 2007 | 1 355, 32 |
| Сентябрь 2007 | 8 608, 81 |
| Октябрь 2007 | 8 608, 81 |
| Ноябрь 2007 | 8 608, 81 |
| Декабрь 2007 | 8 608, 81 |
| Январь 2008 | 4 663, 27 |
| Февраль 2008 | 10 899, 69 |
| Март 2008 | 9 955, 31 |
| Апрель 2008 | 9 814, 04 |
| Май 2008 | 9 814, 04 |
| Июнь 2008 | 9 814, 04 |
Сумма заработной платы за расчетный период = 90 750, 95 руб.
2. Количество календарных дней отработанных в расчетном периоде:
Таблица 4
Календарные дни за расчетный период
| Месяц, год | Сумма |
| Июль 2007 | _ |
| Август 2007 | 4,7 |
| Сентябрь 2007 | 29,4 |
| Октябрь 2007 | 29,4 |
| Ноябрь 2007 | 29,4 |
| Декабрь 2007 | 29,4 |
| Январь 2008 | 17,1 |
| Февраль 2008 | 29,4 |
| Март 2008 | 29,4 |
| Апрель 2008 | 29,4 |
| Май 2008 | 29,4 |
| Июнь 2008 | 29,4 |
Итого = 286, 4 дня
3. Определение среднедневной заработной платы:
90 750, 95 / 286,4 = 316, 87 руб.
4. Сумма начисленных отпускных:
316, 87 * 56 = 17 744, 72 руб.
В результате произведенных расчетов в конце месяца преподавателю Козловской С. В. за счет средств разных бюджетов начислена сумма в размере
27 658, 76 руб. (8 608, 81 + 1 205, 23 + 100 + 17 744, 72)
Расчет удержаний из заработной платы
1. При расчете налога на доходы физических лиц следует учитывать, что Козловской С. В. предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. при совокупном доходе не превышающим 20 000 руб. в год (данное ограничение действовало до 01.01.2009 г.), а также суммы компенсаций за книгоиздательскую продукцию налогом не облагаются.
Совокупный доход за январь – июнь = 7 811, 24 + 9 661,13 + 8 832, 73 + 12 475,18 + 9 914, 04 + 27 658, 76 = 76 353, 08 руб.
Облагаемый доход за январь – июнь = 76 353, 08 – (100*6 + 400 * 2) = 74 953, 08 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц за январь-июнь = 74 953, 08 * 13% / 100% = 9 744 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц за январь-май = 950 + 1 191 + 1 136 + 1452 + 1432 = 6 161 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц за июнь = 9 744 – 6 161 = 3 583 руб.
2. Из заработной платы Козловской С. В. производится добровольные удержания в виде профсоюзных взносов (удержание производится на сумму начисленных за месяц доходов исключая компенсационные выплаты на книгоиздательскую продукцию), а также по заявлению на подписку периодических изданий.
Сумма профсоюзных взносов = 27 558, 76 * 1% / 100% = 275, 59 руб.
Сумма удержаний на подписку = 100 руб.
Сумма к выдаче = 27 658, 76 – 3 000 – 100 – 275, 59 – 3 583 = 20 700, 17 руб.
30 июня по заявке на получение наличных денег были списаны денежные средства на выплату заработной платы и отпускных с лицевого счета и оприходованы в кассу по приходному кассовому ордеру, затем по расчетно-платежной ведомости № 6[51] и расходному косовому ордеру № 382[52]
В этот же день производятся записи по начислению заработной платы в Журнале операций № 6 «Расчеты по оплате труда»[53]:
Таблица 5
Отражение начисления заработной платы в регистрах аналитического учета
| № п/п | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. | Начислена заработная плата, отпускные Козловской С. В. | 1 401 01 211 | 1 302 01 730 | 27 658, 76 |
| 2. | Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы | 1 302 01 830 | 1 303 01 730 | 3 583, 00 |
| 3. | Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы | 1 302 01 830 | 1 304 03 730 | 275, 59 |
| 4. | Удержано из заработной платы на периодическую печать | 1 302 01 830 | 1 304 03 730 | 100, 00 |
| 5. | Начислены взносы в Федеральный бюджет (6%) | 1 401 01 213 | 1 303 02 730 | 1 660, 00 |
| 6. | Начислены взносы в Пенсионный фонд (страховая часть трудовой пенсии – 14%) | 1 401 01 213 | 1 303 02 730 | 3 872, 00 |
| 7. | Начислены взносы в Фонд социального страхования (2,9%) | 1 401 01 213 | 1 303 02 730 | 802,00 |
| 8. | Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1%) | 1 401 01 213 | 1 303 02 730 | 304, 00 |
| 9. | Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (2%) | 1 401 01 213 | 1 303 02 730 | 553, 00 |
| 10. | Начислены страховые взносы от несчастных случаев и проф. заболеваний на производстве (0,2%) | 1 401 01 213 | 1 303 06 730 | 55, 32 |
2.2.2 Расчет и отражение в учете пособий по временной нетрудоспособности
Другим основным элементом учета оплаты труда является начисление и учет пособий по временной нетрудоспособности.
В соответствии с данными тарификационного списка рассматриваемого образовательного учреждения, Гаврилова З.М. была протарифицирована по следующим данным:
- Учитель русского языка, литературы и краеведения в 6 и 7 классах;
- Высшее педагогическое образование, полученное по окончании в 1971 году Мурманского педагогического института;
- Стаж педагогической работы 32 года 5 месяцев;
- Ответственная за подвоз школьников из близлежащих деревень в Муниципальное образовательное учреждения «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1»;
- Является классным руководителем 6 класса;
- Ведет русский язык и литературу: 6 и 7 класс – 23 часов; краеведение – 7 класс (0,5 часов);
- Ведение кружка «Умелые ручки» 1 час.
1. Должностной оклад[54]:
5 400руб.
2. Заработная плата за норму часов (18 часов):
5400 руб.
3. Заработная плата за 5,5 часов:
5400 / 18 * 5,5 = 1 650 руб.
4. Компенсационная выплата за 1 квалификационную категорию:
5400 15% / 100% = 810 руб.
5. Компенсационная выплата за проверку тетрадей:
При начислении компенсационных выплат за проверку тетрадей и классное руководство необходимо учитывать фактическую наполняемость, т. к. все показатели в Положении об оплате труда приведены в соответствии с нормативной наполняемостью классов, которая составляет на данный момент 25 человек. Исходя из этого при расчете заработной платы Гавриловой З. М.следует принимать во внимание следующие дополнительные данные:
- 8 часов - 6 б класс (21 человек);
- 8 часов – 6 в класс (23 человека);
- 7 часов – 7 б класс (23 человека);
- классный руководитель 6 класса с фактической наполняемостью 23 человека.
Данные о фактической наполняемости классов предоставляются школой в бухгалтерию в августе месяце перед составлением тарификации. О фактическом изменении наполняемости, ответственные лица в общеобразовательном учреждении заранее уведомляют бухгалтера в письменной форме.
А). надбавка за проверку тетрадей в 6 б классе:
10,08 % ( 21 / 25 * 12%[55] = 10,08 %)
5 400 * 8/ 18 * 10,08 % = 241,92 руб.
Б). надбавка за проверку тетрадей в 6 в классе:
11,04 % ( 23 / 25 * 12%[56] = 11,04 %)
5 400 *8 / 18 * 11,04 % = 264,96 руб.
В). надбавка за проверку тетрадей в 7 б классе:
11,04 % (21 / 25 * 12%[57] = 11,04 %)
5400 * 7 / 18 * 11,04 % = 231, 84 руб.
Итого: 241,92 + 264,96 + 231,84 = 738,72 руб.
6. Компенсационная выплата за классное руководство (6 класс):
9,20 % (23 / 25 * 10%[58] = 9,20 %)
5400 * 9,20 % = 496,80 руб.
7. Компенсационная выплата за ведение кружков (1 час):
5100 / 18 * 1 = 283,33 руб.
8. Прочие выплаты (организация доставки детей до МУ «СОШ №!»)
500 руб.
9. Итого заработная плата:
5 400 + 1 650 + 810 +738,72 + 496,80 + 283,33 + 500 = 9 878, 85 руб.
Начисление заработной платы за расчетный период
На основании данных Тарификационного списка по Муниципальному образовательному учреждению «Западнодвинская средняя общеобразовательная школа №1» на 01 марта 2009 года[59] и Табеля учета рабочего времени за апрель 2009 года[60] производится расчет заработной платы за фактически отработанное время в апреле.
При расчете следует учитывать, что Гаврилова З.М. предоставила больничный лист № 35.
Ранее, в соответствии с трудовым законодательством 16 апреля выплачивалась заработная плата за первую половину месяца по Платежной ведомости № 4[61] и расходному косовому ордеру № 241[62] в сумме 3 000 рублей, оприходованных по приходному кассовому ордеру № 128[63]
При этом в Журнале операций № 1 «Касса» делается следующая запись:
Таблица 6
Отражение выплаты заработной платы в регистрах аналитического учета
| № 1 | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. | Выплачена заработная плата за первую половину июня по Платежной ведомости № 4, расходному кассовому ордеру № 241 | 1 302 01 830 | 1 201 04 610 | 3 000 |
Расчета заработной платы за апрель месяц (средства местного бюджета)
1. Определение числа рабочих дней в апреле:
30 – 4 = 26 дней
2. Число фактически отработанных дней в апреле:
26 – 8 = 18 дней
3. Определение среднедневной заработной платы:
9 878, 85 / 26 = 379, 96 руб.
4. Заработная плата с учетом отработанного времени
379, 96 * 18 = 6 839, 20 руб.
5. Также в данном месяце были выплачены стимулирующие выплаты за январь и февраль в размере 2 526,05 руб. и 2 799 руб.
Следует также учитывать, что педагогическим работникам возмещаются денежные средства на книгоиздательскую продукцию в размере 100 руб., выдаваемые по отдельной ведомости.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности
1. Определяем суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период 12 месяцев на основании данных расчетного листка [64]: