Раздел II "Основные средства"
В этом разделе приводится информация об основных средствах, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц.
Таблица 1 "Первоначальная стоимость основных средств"
В первой таблице приводятся данные о первоначальной стоимости основных средств.
Таблица 1 состоит из следующих строк:
- здания;
- сооружения;
- машины и оборудование;
- транспортные средства, инструмент;
- производственный и хозяйственный инвентарь;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения;
- другие виды основных средств;
- земельные участки и объекты природопользования;
- капитальные вложения на коренное улучшение земель.
Все строки заполняются так. В графе 3 нужно указать первоначальную стоимость основных средств на начало года. Для этого следует использовать сальдо по счету 01 на 1 января 200.. г.
В графе 4 следует дать первоначальную стоимость основных средств, которые поступили в организацию в течение 200… г. Также по этой графе показывается увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате их достройки, дооборудования и реконструкции.
Чтобы заполнить эту графу, следует использовать аналитические данные дебетового оборота по счету 01 за 200… г.
В графе 5 отражается первоначальная стоимость объектов, которые выбыли из организации в 200… г. Кроме того, в данной графе бухгалтер показывает уменьшение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате их частичной ликвидации.
Для заполнения этой графы используются аналитические данные кредитового оборота по счету 01 за 200… г. Все показатели в данной графе указываются в круглых скобках.
В графе 6 нужно указать первоначальную стоимость основных средств, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Чтобы заполнить эту строку, следует использовать конечное сальдо по счету 01 на 31 декабря 200… г.
В таблице 1 есть строка "Итого". Для ее заполнения нужно сложить показатели по каждой графе в отдельности.
Чтобы проверить, правильно ли заполнена таблица 1, к итоговому значению графы 3 прибавьте итоговое значение графы 4 и отнимите итоговое значение графы 5. Если полученная цифра совпала со значением графы 6, значит, в таблице все верно.
Таблица 2 "Амортизация основных средств"
В этой таблице нужно указать данные об основных средствах организации.
Строка 140 "Амортизация основных средств - всего"
По этой строке следует указать данные о сумме амортизации, которая начислена по основным средствам.
В графе 3 вписывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Заполняя эту графу, бухгалтер использует кредитовое сальдо по счету 02 на 1 января 200… г.
В графе 4 бухгалтер отражает амортизацию, которая начислена по основным средствам на конец отчетного периода. Чтобы заполнить эту графу, нужно знать кредитовое сальдо по счету 02 на 31 декабря 200… г.
Ниже приводится расшифровка сумм начисленной амортизации по отдельным объектам основных средств:
- зданиям и сооружениям;
- машинам, оборудованию, транспортным средствам;
- другим объектам основных средств.
Заполняя эту часть таблицы 2, нужно помнить, что, согласно п. 17 ПБУ 6/01, амортизация не начисляется:
- по земельным участкам;
- по объектам природопользования;
- по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.);
- по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.);
- по продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;
- по многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.
Строка 145 "Передано в аренду объектов основных средств - всего"
По этой строке бухгалтер отражает первоначальную стоимость основных средств, которые переданы в аренду другим организациям:
- в графе 3 - на начало отчетного года;
- в графе 4 - на конец отчетного года.
Чтобы заполнить эту строку, организации следует использовать данные по счету 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям":
- графы 3 - сальдо на 1 января 200… г.;
- графы 4 - сальдо на 31 декабря 200… г.
Ниже приводится расшифровка основных средств, переданных в аренду, по видам:
- здания;
- сооружения.
Строка 150 "Передано объектов основных средств на консервацию"
По этой строке нужно отразить первоначальную стоимость основных средств, которые переданы на консервацию.
Чтобы заполнить эту строку, следует использовать данные по счету 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию":
- графы 3 - дебетовое сальдо на 1 января 200… г.;
- графы 4 - дебетовое сальдо на 31 декабря 200… г.
Строка 155 "Получено объектов основных средств в аренду - всего"
В этой строке следует показать стоимость объектов основных средств, которые получены в аренду от других организаций.
Чтобы заполнить эту строку, можно использовать данные по забалансовому счету 001:
- для графы 3 - остаток по счету на 1 января 200… г.;
- для графы 4 - остаток по счету на 31 декабря 200… г.
Ниже приводится расшифровка по видам арендованных основных средств, например:
- здания;
- нежилые помещения;
- оборудование;
- транспортные средства;
- хозяйственный инвентарь.
Строка 160 "Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации"
Объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету на основании акта приемки-передачи основных средств и документов, которые подтверждают их государственную регистрацию.
В период с момента подачи документов до момента государственной регистрации объекты недвижимости, которые уже эксплуатируются, лучше учитывать обособленно. Для этого можно открыть субсчет второго порядка "Введенные в эксплуатацию основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано". Это позволит организации отделить уже используемые основные средства от еще не введенных в эксплуатацию.
Таким образом, для заполнения указанной строки нужно использовать аналитические данные по счету 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств":
- графы 3 - по дебетовому сальдо на 1 января 200… г.;
- графы 4 - по дебетовому сальдо на 31 декабря 200… г.
Заметьте: первоначальную стоимость объектов недвижимости, которые приняты в эксплуатацию и находятся в процессе государственной регистрации, в таблице 1 раздела "Основные средства" формы N 5 указывать не надо.
Таблица 3 "Справочно"
Строка 170 "Результат от переоценки объектов основных средств:"
Переоценка основных средств проводится по окончании года. Данные о проведенной переоценке отражаются в бухгалтерском учете 1 января следующего года. При составлении годового баланса за прошедший год они не учитываются. Результаты переоценки включаются во входящие данные бухгалтерской отчетности за I квартал следующего года.
В этой строке бухгалтер отражает увеличение или уменьшение остаточной стоимости основных средств в результате их переоценки.
Чтобы заполнить эту строку, нужно из показателя по строке "Первоначальная стоимость основных средств" вычесть показатель по строке "Амортизация".
В том случае, если организация провела уценку основных средств, показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
В графе 3 следует указать данные о переоценке, которая была проведена в 200… г., а в графе 4 - о переоценке, которая прошла по окончании 200… г.
Строка 171 "первоначальной (восстановительной) стоимости"
По этой строке бухгалтер отражает уменьшение или увеличение первоначальной стоимости основных средств, которое произошло в результате их переоценки.
Если организация дооценила основные средства, то, заполняя строку "Первоначальная (восстановительная) стоимость", бухгалтер смотрит записи о переоценке по дебету счета 01. Если же была проведена уценка основных средств, то для заполнения этой строки необходимы записи по кредиту счета 01. Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.
Строка 172 "амортизации"
По этой строке нужно показать уменьшение или увеличение амортизации основных средств, которое произошло в результате их переоценки.
Если организация дооценила основные средства, то для заполнения этой строки нужно использовать записи о переоценке по кредиту счета 02.
Если же была проведена уценка основных средств, то для заполнения этой строки необходимы записи по дебету счета 02. Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.
Строка 180 "Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации"
Эта строка дает представление пользователю бухгалтерской отчетности о том, как изменилась первоначальная стоимость основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации.
Если организация не проводила указанных мероприятий, то по этой строке ставятся прочерки.
В графе 3 этой строки указывается первоначальная стоимость тех основных средств, которые подверглись в 200.. г. достройке, дооборудованию, реконструкции или частичной ликвидации. А в графе 4 - первоначальная стоимость тех же основных средств, но уже после проведенных мероприятий по достройке, дооборудованию, реконструкции или частичной ликвидации.
Раздел III "Доходные вложения в материальные ценности"
В этом разделе нужно привести данные о доходных вложениях в материальные ценности, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц.
Таблица 1 посвящена первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. В таблице 2 отражается амортизация по доходным вложениям в материальные ценности.