ООО «Лидер» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного) и вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2010г.:
| Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства (01) | 306000 |
| Амортизация основных средств (02) | 44160 |
| Нематериальные активы (04) | 60 |
| Амортизация нематериальных активов(05) | 4 |
| Материалы (10) | 735 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19) | 320 |
| Основное производство (20) | 200 |
| Готовая продукция (43) | 1000 |
| Касса (50) | 4 |
| Расчетный счет (51) | 1994 |
| Задолженность поставщикам (60) | 1920 |
| Задолженность покупателей и заказчиков (62) | 600 |
| Задолженность бюджету (68) | 186 |
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) | 304 |
| Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70) | 800 |
| Задолженность подотчетных лиц (71) | 10 |
| Задолженность кредиторам (76) | 328 |
| Уставный капитал (80) | 157 850 |
| Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством(82) | 350 |
| Добавочный капитал (83) | 100 000 |
| Нераспределенная прибыль | 3021 |
| Краткосрочные кредиты банков (66) | 2000 |
| № п/п | Документ и содержание операций | Сумма, тыс.руб | Д-т | К-т |
| Учет денежных средств и расчетов | ||||
| 1 | Приходный кассовый ордер №301 от 1 декабря. Выписка из расчетного счета за 1 декабряПолучено в кассу на командировочные расходы | 0,900 | 50 | 51 |
| 2 | Расходный кассовый ордер №299 от 1 декабряВыдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. | 0,900 | 71 | 50 |
| 3 | Авансовый отчет Соколова А.П. №111 от 13 декабря | 0,780 | ||
| 4 | Приходный кассовый ордер №302 от 13 декабряВнесен в кассу остаток неиспользованного аванса | 0,120 | 50 | 71 |
| 5 | Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 117 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены | 7,734 | 26 | 71 |
| 6 | Денежный чек №131092. Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабряПолучено с расчетного счета в кассу для выплаты зараб.платы | 800 | 50 | 51 |
| 7 | Платежные ведомости №10-13. Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабряВыдана заработная плата за ноябрь | 780 | 70 | 50 |
| 8 | Платежная ведомость №10Депонирована заработная плата | 20 | 70 | 76 |
| 9 | Выписка из расчетного счета от 16 декабряСписано с расчетного счета ошибочно банком | 1500 | 76 | 51 |
| 10 | Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря.Расходный кассовый ордер №301 от 18 декабря.Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы | 20 | 51 | 50 |
| 11 | Реестр платежных поручений №32 от 15 декабряПеречислено с расчетного счета:в фонд социального страхованияпрофкому фабрикив фонд обязательного медицинского страхованияв пенсионный фондподоходный налог в бюджетналог на добавленную стоимость | 14,400828,800252,8089690 | 697669696868 | 515151515151 |
| 12 | Приходный кассовый ордер №304 от 18 декабряСдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В. | 0,160 | 50 | 71 |
| 13 | Выписка из расчетного счета от 16 декабряПолучен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС 29,288 | 192 | 51 | 62 |
| 14 | Расчет бухгалтерииНачислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя | 29,288 | 90 | 68 |
| 15 | Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию | 600 | 51 | 62 |
| 16 | Выписка из расчетного счета от 20 декабря.Платежные поручения №241-246Перечислено с расчетного счета:штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку), в том числе НДС – 229проценты банку за просроченный краткосрочный кредитв погашение ранее полученного кредита банкаузлу связидеревообрабатывающему комбинату №1 (в том числе НДС – 18,305 | 15000,5004050120 | 6266677660 | 5151515151 |
| 17 | Выписка из расчетного счета от 20 декабряПолучен штраф за нарушение условий перевозки ( в том числе НДС – 183,051) | 1200 | 51 | 76 |
| 18 | Выписка из расчетного счета от 24 декабряЗачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма | 1500 | 51 | 76 |
| 19 | Платежное требование-поручение №12 от 28 ноября Ивановского комбинатаПоступил к оплате счет №12 за бязь, принятую по приходному ордеру №8 от 19 декабря:покупная стоимостьтранспортный тарифИтогоНДС | 168003200200003600 | 1015-19 | 6060-60 |
| 20 | Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабряОплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината | 23600 | 60 | 51 |
| 21 | Платежное требование-поручение №18 от 1 декабря Минского комбинатаПоступил к оплате счет №18 за обивочную ткань, принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря:покупная стоимостьтранспортный тарифИтогоНДС | 803621638,88 | 1015-19 | 6060-60 |
| 22 | Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» №10 от 5 декабряПриобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10покупная стоимостьНДС | 60001080 | 1019 | 6060 |
| 23 | Требования №16-18 от 6 декабряОтпущено со склада по покупным ценам:швейному участку ножницы – 60 шт. по цене 50 руб. за единицушвейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу) | 30,250 | 2626 | 1010 |
| 24 | Лимитная карта №4 от 5 декабряОтпущены швейному участку материалы по покупным ценам | 261 | 20 | 10 |
| 25 | Лимитная карта №5 от 5 декабряОтпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:диванов-кроватей (500 шт.)кресел (1500 шт.) | 1030 | 2020 | 1010 |
| 26 | Сигнальное требование №3 от 10 декабряОтпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань | 60 | 28 | 10 |
| 27 | Лимитная карта №6 от 10 декабряОтпущен со склада транспортному цеху бензин | 70 | 25 | 10 |
| 28 | Требований №19-20 от 15 декабряОтпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда (стоимостью свыше 1/20 лимита стоимости за единицу) | 48 | 25 | 10 |
| 29 | Акт №4 от 20 декабряСписан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 1 шкаф и 1 стол офисные | 3 | 91 | 26 |
| Учет основных средств и нематериальных активов | ||||
| 30 | Акт приема-сдачи №6, счет №18, платежное требование-поручение №27 от 15 декабряПринят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту зданий транспортного цеха:стоимость работНДСВсего | 203,623,600 | 0819- | 6060- |
| 31 | Выписка из расчетного счета от 25 декабряПеречислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания | 23,600 | 60 | 51 |
| 32 | Акт приема-передачи №5 от 7 декабряДеревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой:а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС):первоначальная стоимостьизносб)силовые машины по договорной цене (в том числе НДС 1830,51):первоначальная стоимостьизнос | 40120801200012900900 | 91-0291-02 | 01-0101-01 |
| 33 | Выписка из расчетного счета от 25 декабряЗачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС) | 12040 | 51 | 62 |
| 34 | Расчет бухгалтерииНачислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины | 1836,61 | 91 | 68 |
| 35 | Счет-фактура №17, платежное требование-поручение завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 3 декабряПринят к оплате счет за вычислительную технику:стоимость вычислительной машиныНДСВсего | 14025,200165,200 | 0819 | 6060 |
| 36 | Выписка из расчетного счета от 26 декабряОплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС) | 140 | 01 | 08 |
| 37 | Расчет бухгалтерииНачислена арендная плата за 3 месяца вперед:сумма арендной платыНДСВсего | 122,16014,160 | 9719 | 7676 |
| 38 | Ведомость начисления амортизации за декабрьНачислен износ основных средств:основного цехауправления фабрики | 1042109 | 2026 | 0202 |
| 40 | Платежное поручение №30 от 26 декабряПеречислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:сумма арендной платыНДСВсего | 122,16014,160 | 7668 | 5119 |
| 41 | Расчет в бухгалтерииВключена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы | 4 | 20 | 97 |
| 42 | Акт о ликвидации основных средств №3 от 15 декабряДемонтирована швейная машина универсальная старого образца:первоначальная стоимостьизнос | 35135100 | 91-02 | 01-01 |
| 43 | Накладная на внутреннее перемещение №12 от 15 декабряОприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной | 2 | 10 | 91 |
| 44 | Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрьНачислена амортизация программного продукта | 2 | 20 | 05 |
| 45 | Ведомость распределения заработной платы и других видов оплатНачислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:а) Производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:Диван-кроватейКреселПо исправлению брака диван-кроватейб) Производственным рабочим сборочного участка за изготовление:Диван-кроватейКреселв) Рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цехаг) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрикид) Шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цехае) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрикиж) Рабочим, обслуживающим оборудование за отпускз) Специалистам управления фабрики за отпуски) Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезниитого | 2401202,82001008090150703014141110 | 202028202025252526969696 | 707070707070707070707070 |
| 46 | Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нуждыПроизведены отчисления от сумм оплаты труда работников, занятых:Производством продукции:По исправлению брака продукцииОбщепроизводственных рабочихУправленческому персоналу | 171,60,72823018,2 | 20282526 | 69696969 |
| 47 | Расчет бухгалтерииРаспределены и списаны общепроизводственные расходы | 668 | 20 | 25 |
| 48 | Расчет бухгалтерииРаспределены и списаны общехозяйственные расходы | 208,184 | 90 | 26 |
| 49 | Расчет бухгалтерииУдержано из начисленной заработной платы:подоходный налогв возмещение потерь от брака | 1192,5 | 7070 | 6828 |
| 50 | Ведомость учета затратСписаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей | 60 | 91 | 28 |
| 51 | Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь.Расчет бухгалтерииВыпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости | 3000 | 43 | 20 |
| Учет отгрузки и реализации продукции | ||||
| 52 | Платежные требования-поручения №25-28Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:НДСВсего | 4896881,285777,28 | 6290 | 9068 |
| 53 | Расчет бухгалтерииСписывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции | 3000 | 90 | 43 |
| 54 | Расчет бухгалтерииНачислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц | 90 | 68 | |
| 55 | Выписка из расчетного счета от 27 декабряУплачено за рекламу продукции:стоимость услуги по рекламеНДСВсего | 254,529,5 | 4419 | 7676 |
| 56 | Расчет бухгалтерииНачислен налог на рекламу | 0,025 | 91 | 68 |
| 57 | Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 декабряПеречислено:а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:стоимость услуги по доставкиНДСВсегоб) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС – 183,051)в) Деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС – 91,525) за материалы | 81,449,441200600 | 44196060 | 76765151 |
| 58 | Расчет бухгалтерииСписываются коммерческие расходы полностью | 33 | 90 | 44 |
| 59 | Выписка из расчетного счета за 20-31 декабряПоступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию | 2800 | 51 | 62 |
| 60 | Расчет бухгалтерииВыявляется и перечисляется результат от реализации продукции, основных средств | 3980,392 | 99 | 90 |
| 61 | Расчет бухгалтерииВыявляется финансовый результат от прочей деятельности | 3172,635 | 99 | 91 |
| 62 | Реформация балансаПроизводится закрытие счета 99 | 7153,027 | 84 | 99 |
Список используемой литературы
1. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
2. Соколова Е.С., Егорова Л.И. «БФО», учебно-практическое пособие;
3. Журнал "Актуальная бухгалтерия" N 3/2009, И.Г. Костюкова, эксперт журнала;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ;
5. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003 N 67н;
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
7. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
8. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»
9. ПБУ 11/2008 «Информация об аффилированных лицах»
10. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»
11. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
12. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
13. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
14. 14.ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»