Раздел II. Операционные доходы и расходы
Операционными доходами являются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Операционными расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 ПБУ 10/99) ;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- прочие операционные расходы.
Заключение
Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации. Поэтому, при ее составлении следует придерживаться некоторых требований.
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
при формировании бухгалтерской отчётности должно соблюдаться требование нейтральности: информация, содержащаяся в отчётности, должна отвечать интересам разных групп пользователей.
- бухгалтерская отчётность организации должна содержать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенные на отдельные балансы;
существенные показатели об активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться обособленно. При этом показатель считается существенным, если его нераскрытые может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчётной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.
по каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период.
Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.
При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.
Составление бухгалтерской отчетности – очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.
Список использованнойлитературы
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998г. № 146-ФЗ ( с изм. и доп. от 31.03. 1999, 09.07.1999, 02.01.2000г,17.05.2007г)
2. Инструкция «О порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина от 12.11.1996 №97)
3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н; дополнен приказом Минфина РФ от 07.05.2003г. № 38н)
4. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия» (ПБУ 1/99 утв. приказом Минфина РФ от 30.12.1999г № 107н)
5. Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. Э.Н. Кузьбожева. Курск, 2006. 154с.
6. Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений» - СПб.: «Издательский дом Герда», 2005г.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2006 г.
8. Денежные средства (Н.А. Лытнева, "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2007 г.
9. Годовая отчетность ("Главбух", N 1, январь 2006 г.)
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.
11. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2005 г.
12. Коник Н.В. Бухгалтерская отчетность организаций. -, 2007 г.
13. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2006. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2006 г.
14. Фомичева Л.П. Составляем пояснительную записку к бухгалтерской отчетности. - "Вершина", Система ГАРАНТ, 2006 г.
15. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций (Годовой отчет-2007). - "ИПБР-БИНФА", 2005
16. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. - Система ГАРАНТ, 2007 г.
17. Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности. - "Вершина", 2005 г.
18. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под ред. руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева) - "ИПБ-БИНФА", 2005 г.
19. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г.
20. Кожинов В.Я. Методика бухгалтерского учета и составления отчетности по новому Плану счетов. - Система ГАРАНТ, 2006 г.
Приложение 1
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Любимый город».
| на __1 января____2006г. | Коды | |||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||||
| Организация ___ООО «Любимый город»___________________________________________ по ОКПО | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН | 7705188280 | |||||||
| Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП | ||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности ______закрытое акционерное общество___________________ по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||
| Адрес _г. Оренбург, ул. Ленина, д. 21 _______________________ | ||||||||
| Дата утверждения | ||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04, 05) | 110 | 9 | ||||||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 9 | ||||||
| организационные расходы | 112 | |||||||
| деловая репутация организации | 113 | |||||||
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 488 | 373 | |||||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | |||||||
| здания, машины и оборудование | 122 | 488 | 373 | |||||
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 141 | ||||||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | |||||||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | |||||||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | |||||||
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | 140 | |||||||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | |||||||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | |||||||
| инвестиции в другие организации | 143 | |||||||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | |||||||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | |||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 488 | 524 | |||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 48 | 44 |
| в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13,16) | 211 | 31 | 33 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | 6 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (31) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты (43) | 217 | 17 | 5 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 1 | 30 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в т. ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | ||
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | ||
| авансы выданные (61) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 28 | 38 |
| В т. ч.: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 28 | 38 |
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| Задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | ||
| Задолженность участников по взносам в уставный капитал(75) | 244 | ||
| авансы выданные (61) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 28 | |
| в т. ч. : займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 28 | |
| Денежные средства | 260 | 81 | 887 |
| в том числе: касса (50) | 261 | 1 | |
| расчетные счета (51) | 262 | 81 | 886 |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 158 | 1027 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 646 | 1551 |
| Пассив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) | 410 | 500 | 500 |
| Добавочный капитал (87) | 420 | ||
| Резервный капитал (86) | 430 | 50 | 75 |
| в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | ||
| Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | 62 | 37 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470 | х | 140 |
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | х | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 612 | 752 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) | 510 | 362 | |
| в т. ч.: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. | 511 | 362 | |
| займы, подл. погашению более чем через 12 месяцев после отч. даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 362 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) | 610 | 56 | |
| в т. ч.: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 56 | |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 мес. После отч.даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 34 | 365 |
| в т. ч.: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 33 | 327 |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | ||
| Задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 5 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | ||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 1 | 33 |
| авансы полученные (64) | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | 16 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 34 | 437 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 646 | 1551 |
Приложение 2