-Антонов А.А. (сыну 23 года студент дневного обучения).
600 – стандартный вычет на ребенка;
400 – стандартный вычет;
НДФЛ: (8253-400-600)*0,13 = 7253*0,13 = 943 руб.
-Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет)
600 – стандартный вычет на ребенка;
400 – стандартный вычет;
185,19 – сумма зарплаты в день сдачи крови не облагается НДФЛ.
НДФЛ: (13575,40-400-600-185,19)*0,13 = 12390,21*0,13 = 1610 руб.
-Доценко В.Ю. (2 детей до 18 лет, в связи со смертью отца получил материальную помощь по коллективному договору, социальное пособие и материальную выгоду от ссуды).
НДФЛ: (7529,48-2000-1000-400-600*2)*0,13 = 2929*0,13 = 380 руб.
1000 руб. – пособие на погребение;
2000 руб. – материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
-Гришин С.А.
НДФЛ: (4350-400)*0,13 = 3950*0,13 = 514 руб.
-Кашин Р.В. (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС)
Согласно ст. 218 НК РФ размер налогового вычета составляет 3000 руб., так как доход работника за март 2006 г. составил 2610 руб., то НДФЛ не взимается.
-Измайлов П.Е. (1 ребенок до 18 лет).
НДФЛ: (4480-400-600)*0,13 = 452 руб.
-Пятин В.Г. (2 детей)
НДФЛ: (3775-400-1200)*0,13 = 2175*0,13 = 282 руб.
-Алиева Л.В.
НДФЛ: (4046,78-400)*0,13 = 474 руб.
-Королева Т.В.
НДФЛ: (2489-400)*0,13 = 272 руб.
-Сучков Е.А. (2 ребенка до 18 лет).
НДФЛ: (8302,66-400-1200)*0,13 = 871 руб.
-Розанова М.С.
НДФЛ с пособия на ребенка не удерживаются.
Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.
В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних: перечисление заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзные взносы, погашенные ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следующими проводками:
- Д 70 К 68 – удержан из начислений по оплате труда налог на доходы физических лиц;
- Д 70 К 71 – удержаны из начислений по оплате труда своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
- Д 70 К 73 – удержаны из начислений по оплате труда суммы за причиненный материальный ущерб.
Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих и служащих.
2.3 Авансовые отчисления на предприятия
В трудовых договорах с работниками ООО «Командор – О» предусмотрено, что заработная плата выдается два раза в месяц: 40% выплачивают авансом 20-го числа текущего месяца, а остальные 60% - 5-го числа следующего месяца.
Фонд оплаты труда работников ООО «Командор – О» за январь 2007 г. составил 200 000 руб. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна 8000 руб.
ЕСН фирма платит по ставке 26%, а взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - по ставке 0,2%. Бухгалтер организации сделал такие проводки.
20 января 2007:
Дебет 50 Кредит 51 - 80 000 руб. (200 000 руб. х 40%) - получены из банка деньги для выдачи работникам в качестве аванса по заработной плате за январь;
Дебет 70 Кредит 50 - 80 000 руб. - выдан аванс по зарплате.
31 января:
Дебет 20 Кредит 70 - 200 000 руб. - начислена заработная плата за январь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 24 960 руб. ((200 000 руб. - 8000 руб.) х 13%) - удержан НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам на социальное страхование" - 6400 руб. (200 000 руб. х 3,2%) - начислен ЕСН, зачисляемый в ФСС;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" - 1600 руб. (200 000 руб. х 0,8%) - начислен ЕСН, зачисляемый в ФФОМС;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования" - 4000 руб. (200 000 руб. х 2%) - начислен ЕСН, зачисляемый в ТФОМС;
Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" - 40 000 руб. (200 000 руб. х 20%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам в Пенсионный фонд РФ" - 28 000 руб. (200 000 руб. х 14%) - зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет начисленные пенсионные взносы;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний " - 400 руб. (200 000 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
5 февраля2007:
Дебет 50 Кредит 51 - 95 040 руб. (200 000 - 80 000 - 24 960) - получены из банка наличные деньги на выдачу зарплаты;
Дебет 70 Кредит 50 - 95 040 руб. - выдана заработная плата за январь за вычетом аванса и удержанного НДФЛ.
Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ООО «КОМАНДОР – О»
Действующие системы оплаты по труду обладают рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата плохо, а зачастую вообще не связана с конечными результатами труда. Результаты труда коллективно, а оплата - индивидуальна. Чтобы преодолеть его, надо сделать одно из двух: либо индивидуализировать результаты, либо коллективизировать систему оплаты.
Первый путь исключен, так как в принципе невозможно отделить результаты от их коллективной природы. Как, например, предприятия ООО «КОМАНДОР – О», которые старались раздробить коллективный интерес на множество частных, потеряли устойчивость и сейчас налаживают те или иные формы объединения. Среди хозяйственников укрепляется понимание, что перспектива связана с коллективными системами поощрения труда.
Применительно к системе оплаты труда можно выделить такие недостатки: рост оплаты труда не связан с ростом эффективности; действующая система не ориентирована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.
В системе "Участие в прибылях" премии выплачиваются за достижение конкретных результатов производственной деятельности предприятия. Начисляются премии пропорционально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик исполнителя: производственный стаж, отсутствие опозданий и прогулов, рационализаторская деятельность, верность фирме и т. п. Но эта система обладает рядом недостатков:
- размер получаемой компанией прибыли, следовательно, величина премий зависит от множества внешних факторов, которые, часто не зависят напрямую от работников компании;
- для работников крупных компаний часто трудно оценить, какое влияние они оказали своей работой на величину прибыли.
При использовании этой системы необходимо помнить, что увеличение прибыли может зависеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда является наилучшей основой для увеличения зарплаты. Система подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.
Система распределения доходов предусматривает, что премиальные выплаты зависят от таких показателей, как производительность, качество, экономия материалов, надежность работы. В результате работник может чувствовать тесную взаимосвязь между результатами своей работы и величиной прибыли.
Первая система оказывает позитивное влияние на привлечение работников и сокращение текучести кадров, а вторая в большей степени воздействует на стимулирование повышения производительности, качества, сокращение издержек. Налицо преимущество системы участия в доходах.
Итак, можно заключить: недостатки действующей системы оплаты обусловлены индивидуальными ее характеристиками. Их преодоление означает не что иное, как коренное изменение самой системы.
3.2 Пути выхода из кризиса и совершенствования действующих систем
оплаты труда
Учитывая все недостатки организации оплаты труда необходимо определить пути выхода из кризиса заработной платы. Необходимо восстановление заработной платы как реальной эффективно действующей экономической категории рыночной экономики, восстановление ее основных функций: воспроизводственной, стимулирующей и регулирующей.
Первая задача состоит в повышении реальной зарплаты до стоимости рабочей силы.
Заработная плата - категория не только экономическая, но и социальная, призванная обеспечить человеку определенный социальный статус. Затраты на возмещение стоимости (цены) рабочей силы не могут не предусматривать, кроме затрат покрытие расходов на питание, одежду, также затрат на содержание жилища, медицинское обслуживание, образование, социальные нужды работника. Отсюда вывод: решение вопросов уровня минимальной и средней заработной платы необходимо ориентировать на минимальный потребительский бюджет, исчисленный дифференцированно применительно к категории работников, видов производств. Социальная политика государства должна иметь ориентир: минимум заработной платы постепенно сближать со стоимостью потребительской корзины прожиточного минимума.