Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации (стр. 6 из 12)
Руководители организации, Ф.И.О., должность, полномочия:
1) Кузнецов Максим Александрович. Генеральный директор.
2) Леонова Евгения Александровна. Генеральный директор.
Основные учредители фирм Группы:
1) Кузнецов Максим Александрович – 50%, Савченко Александр Георгиевич – 50%.
Уставной капитал – 10 840.9 рублей, оплачен полностью.
2) Кузнецов Максим Александрович – 33.3%. Савченко Александр Георгиевич – 33,3%, Сурмелин Дмитрий Михайлович – 33,3%.
Уставной капитал – 10 000 рублей, оплачен полностью.
Цель Общества – производство товаров для максимально возможного удовлетворения потребностей предприятий и населения в товарах народного потребления, рост материального благосостояния своих работников, обеспечение занятости населения, участие в благотворительных акциях.
Общество является юридическим лицом, может иметь товарный знак, осуществлять от своего имени все действия для достижения своих целей, предусмотренные законом.
Основной вид деятельности предприятий ООО «ГрупМонтэнь» – производство и реализация чулочно-носочных изделий на внутреннем рынке России. Группа компаний образована в августе 2006 года путем фактического объединения производственного предприятия ЗАО «ГрупМонтэнь» и торгового предприятия ООО «Эгрис».
Таблица 1. Динамика реализации товара и готовой продукции ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период, тыс. руб.
| Месяц | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение |
| январь | 325 | 596 | 271 |
| февраль | 412 | 849 | 437 |
| март | 788 | 1465 | 677 |
| апрель | 594 | 2079 | 1485 |
| май | 1132 | 2547 | 1415 |
| июнь | 2910 | 3201 | 291 |
| июль | 3468 | 4046 | 578 |
| август | 3179 | 4624 | 1445 |
| сентябрь | 1430 | 4290 | 2860 |
| октябрь | 1788 | 4768 | 2980 |
| ноябрь | 2312 | 5202 | 2890 |
| декабрь | 2870 | 5166 | 2296 |
| Итого | 19386 | 37725 | 19150 |
Конечно, гораздо нагляднее представить себе эту динамику в виде диаграммы.
Рис. 1. Динамика продаж ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период
За последние 6 месяцев 2009 года среднее число партий трикотажа, продаваемых за месяц составляет – 16 единиц, а средняя месячная выручка за 6 месяцев от продаваемых трикотажа составляла – 3. 861,8 тыс. рублей. Однако, такое положение сложилось именно во второе полугодие 2009 года, а первом полугодии торговля шла более вяло, поскольку маркетинговые усилия были недостаточны. А потом произошел эффект саморекламы, когда те кто уже купил трикотаж, рекомендовали сделать покупку своим знакомым. Тем более, что начиная с июня предприятие стало практиковать оптовые продажи с отсрочкой платежа. Таким образом, мы можем убедиться в скачке продаж в течении 2009 года.
Штатная численность работников в ООО «ГрупМонтэнь» по стоянию на 1.01.2010 г. составляет 24 человека.
Таблица 2. Штатное расписание ООО «ГрупМонтэнь», чел.
| Должность, разряд класс квалификации | Количество штатных единиц | |
| в 2008 году | 2009 году | |
| Директор | 1 | 1 |
| Экономист-аналитик | 1 | 1 |
| Главный бухгалтер | 1 | 1 |
| Бухгалтер-кассир | 1 | 1 |
| Менеджер по закупкам | 1 | 1 |
| Маркетолог | 1 | 1 |
| Слесарь по эл. обор. – мастер | 1 | 1 |
| Технолог-дизайнер | 2 | |
| Раскройщик-упаковщик | 1 | 1 |
| Вышивальщица | 2 | |
| Заведующая складом | 1 | 1 |
| Оператор трикотажного станка | 2 | 3 |
| Экспедитор | 1 | |
| Шофер | 1 | 1 |
| Уборщица | 1 | 1 |
| Программист | 1 | 2 |
| Швея | 1 | 3 |
| Итого | 15 | 24 |
Таблица 3. Анализ трудовых показателей ООО «ГрупМонтэнь»
| Показатель | 2008 | 2009 |
| Численность | 15 | 24 |
| Производительность труда | 1292,40 | 1571,88 |
| Рентабельность трудовых ресурсов | 256,67 | 434,03 |
В таблице 3 мы наблюдаем рост численности, вместе с тем, производительность их труда так же увеличилась. А рентабельность трудовых ресурсов увеличилась почти вдвое и это при том, что средняя заработная плата сотрудников так же выросла.
В настоящий момент ООО «ГрупМонтэнь» работает в следующем режиме: 9.00 до 18.00 перерыв с 13.00 до 14.00. Выходной суббота и воскресенье.
На наш взгляд, для привлечения большего количества клиентов и удобства покупателей, а так же в связи с тем, что по нашему мнению предприятие должно начать в 2010 году оказывать дополнительные услуги предлагается изменить время работы: удлинить рабочий день, сделать выходные частично рабочими. При этом, это можно осуществить с тем же составом работников, введя работу посменно по аналогии со сторожами.
Для целей дальнейшего анализа представим бухгалтерский баланс исследуемого предприятия в агрегированном виде.
Таблица 4. Агрегированный баланс ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период, тыс. руб.
| Актив | 01.01.2008 | 01.01.2009 | 01.01.2010 | Анализ тенденций |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Постоянные Активы | 3270 | 3966 | 10176 | рост |
| Дебиторская задолженность | - | 801 | 2157 | рост |
| Запасы | - | 441 | 3883 | рост |
| Прочие текущие Активы | 227 | - | - | |
| Денежные средства и прочие, приравненные к ним активы | 5 | 384 | 3957 | рост |
| Итого Активов | 3502 | 5592 | 20173 | рост |
| Пассив | ||||
| Собственные средства | 2102 | 2737 | 6349 | рост |
| Краткосрочные займы и кредиты | - | - | - | |
| Краткосрочные обязательства | - | 2455 | 13824 | рост |
| Прочие текущие обязательства | - | - | - | |
| Долгосрочные заемные средства | 1400 | 400 | - | снижение |
| Итого Пассивов | 3502 | 5592 | 20173 | рост |
По данным таблицы 4 можно сделать выводы об итогах и перспективах данного бизнеса:
· Наблюдается активный рост общих масштабов бизнеса. Наиболее активно предприятие развивало бизнес именно в 2009 году;
· Резкий рост Запасов объясняется тем, что предприятие имеет так называемые «запасы на складе»: то есть имеется некоторый запас трикотажа, предназначенных для продажи.;
· Резкий рост и Дебиторской задолженности объясняется специфической маркетинговой политикой фирмы: предоставление скидок, отсрочек, продажа в кредит без посредничества банка. На наш взгляд это весьма рисковая политика, которая может повлиять на финансовую устойчивость и ликвидность;
· Рост величины внеоборотных активов объясняется формированием основных фондов предприятия, в составе которых имеется в настоящее время и объекты недвижимости;
· Рост собственного капитала произошел за счет появления в составе позиции «Нераспределенная прибыль»;
Положительной тенденцией можно было бы назвать снижение долгосрочной задолженности, однако резкий рост кредиторской задолженности позволяет нам предполагать, что с ликвидностью у предприятия должны быть проблемы. А сам размер краткосрочной задолженности объясняется тем, что предприятие получает трикотаж из Беларуси в основном «под реализацию», то есть на условиях коммерческого кредита с поставщиками.
Более подробно анализ баланса был произведен при помощи «таблицы покрытия», представленной ниже.
Таблица 5. Анализ структуры активов баланса ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период
| Наименование статей | 01.01.2008 | 01.01.2009 | 01.01.2010 | Вывод о тенденциях |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Актив | ||||
| Текущие активы | ||||
| Денежные средства | 0,14 | 6,87 | 19,62 | рост |
| Дебиторская задолженность | - | 14,32 | 10,69 | снижение |
| покупатели и заказчики | - | - | - | |
| Запасы | - | 7,89 | 19,25 | рост |
| в т. ч. готовая продукция | - | 7,10 | 17,82 | |
| материалы | - | 0,79 | 1,43 | |
| незавершенное произв-во | - | - | - | |
| НДС | 6,48 | - | - | |
| Итого текущих активов | 6,62 | 29,08 | 49,56 | рост |
| Постоянные активы | ||||
| основные средства | 93,38 | 70,92 | 50,44 | снижение |
| нематериальные активы | - | - | - | |
| незавершенное строительство | - | - | - | |
| Итого постоянных активов | 93,38 | 70,92 | 50,44 | снижение |
| Итого активов | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |
| Пассив | ||||
| Заемные средства | ||||
| Текущие обязательства | ||||
| Краткосрочные кредиты и займы | - | - | - | |
| Кредиторская задолженность | - | 43,90 | 68,53 | рост |
| поставщикам и подрядчикам | - | 38,23 | 53,74 | |
| персоналу предприятия | - | - | 0,21 | |
| перед бюджетом | - | - | 0,28 | |
| прочие кредиторы | - | 5,67 | 14,30 | |
| Прочие текущие пассивы | - | - | - | |
| Итого текущие обязательства | - | 43,90 | 68,53 | |
| Долгосрочные обязательства | ||||
| долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | |
| прочая долгосрочная кредиторская задолженность | 39,98 | 7,15 | - | |
| Итого долгосрочных обязательств | 39,98 | 7,15 | - | |
| Итого заемных средств | 39,98 | 51,06 | 68,53 | рост |
| Собственные средства | ||||
| уставный капитал | 0,29 | 0,18 | 0,05 | |
| добавочный капитал | 59,74 | 41,88 | 23,32 | |
| реинвестированная прибыль | - | 6,88 | 8,10 | |
| Итого собственных средств | 60,02 | 48,94 | 31,47 | снижение |
| Итого пассивов | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
По итогам анализа, проведенного в таблице 5 можно сделать некоторые выводы о динамики структуры показателей баланса исследуемого предприятия. В активах наблюдается увеличение доли оборотных активов и снижение доли внеоборотных активов. В пассивной части баланса наблюдается рост заемных средств и снижение удельного веса собственных финансовых ресурсов.