Управление кредиторской задолженностью (стр. 5 из 7)
Основной задачей любого аналитика является не только проведение анализа и представление его результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций и путей по улучшению показателей или качественных характеристик анализируемого объекта. Поэтому, на основе проведенного выше финансового анализа предприятия, было бы немаловажным представить предложения по улучшению его финансового состояния.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Можно рекомендовать предприятию использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы кредиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
Важным аспектом контроля кредиторской задолженности является отслеживание сроков оплаты. И не только из-за того, что в случае просрочек применяется повышенный процент платежей по договору. Если первое нарушение срока оплаты не влияет на отгрузку товара, то после второго отгрузка может быть прекращена. Пропуск срока платежа влияет и на бонусы, предоставляемые нам поставщиком. Следует отметить, что политика наших поставщиков направлена на сокращение маржи, получаемой их дилерами. Поэтому бонусы становятся одним из важных источников наших доходов. Ответственность за соблюдение сроков оплаты по контрактам несут подразделения логистики, входящие в отделы продаж каждого из наших центров. Финансовая служба также отслеживает оплату поставщикам в соответствии с составленным графиком и отвечает за то, чтобы предприятие располагало денежными средствами в дни проведения платежей. Такая двойная система позволяет не ставить в зависимость от одного сотрудника отдела логистики успех деятельности компании в целом.
Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.
Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна, тем не менее, рост объемов кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кредиторская задолженность является важным источником финансирования для многих видов бизнеса. Она может рассматриваться как «самопроизвольно возникающий», «спонтанный» источник финансирования, который увеличивается с ростом объемов производства и продаж.
Управление кредиторской задолженностью предполагает применение организацией наиболее подходящих и выгодных форм и сроков расчетов с контрагентами, и в самых общих чертах сводится к сохранению финансовой стабильности фирмы при снижении дефицита оборотных средств.
Эффективное управление долгами компании во многом определяется избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.
Первым важнейшим шагом на пути оптимизации расходов станет определение оптимальной структуры оплаты товаров и услуг для каждого конкретного случая, включающее в себя:
- составление бюджета и схемы кредиторской задолженности;
- оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами
Контроль за состоянием кредиторской задолженности является необходимым условием устойчивого финансового положения предприятия.
Нормальное состояние оборачиваемости кредиторской задолженности – это одно из условий отсутствия сбоев в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.
Финансовая устойчивость предприятия предполагает сочетание четырёх благоприятных характеристик финансово-хозяйственной положения предприятия:
1. высокой платёжеспособности;
2. высокой ликвидности;
3. высокой кредитоспособности;
4. высокой рентабельности.
В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты, касающиеся кредиторской задолженности.
Во второй главе были определены основные этапы процесса управления кредиторской задолженностью организации, так же показатели, используемые для оценки кредиторской задолженности.
В третьей главе был проведен анализ финансовых коэффициентов компании ОАО «НК Альянс». Проанализировав полученные результаты, можно сделать выводы, что в целом, деятельность компании стабильна, показатели находятся в пределах нормы. Но при сравнении полученных результатов, можно заметить, что данные за 4 квартал снизились по сравнению с 1 кварталом.
Для повышения полученных результатов были даны рекомендации:
- поиск внутренних резервов;
- отслеживание и ответственность при оплате средств кредиторам;
- правильное оформление и содержание документации.
К сожалению, проблема управления кредиторской задолженностью является весьма актуальной для большинства российских предприятий, однако на сегодняшний день ввиду недостатка финансовых ресурсов, а также подготовленных кадров на многих предприятиях, их решению не уделяется должного внимания.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности. М.: «Дело и Сервис»,2007.-256с.
2. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. М.: «Проспект», 2008.- 153с
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2006.-334с
4. Бирман А.М. Вопросы теории финансов. М.: Госфиниздат,2006г.-263с
5. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности.М.: Консультант, 2008.-45с
6. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы учета и налогообложения. – М.: Вершина, 2006.-125с
7. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.М.: Финпресс,2007.-367с
8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «ДИС», 2009
9. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – М.: «Экзамен», 2007.-276с
10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: «Дело и Сервис», 2007.-334с
11. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностями российских предприятий. М.: Финансист, 2008.-189с
12. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. - М.: Банки и биржи, 2006.-284с
13. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение. М.: Бухгалтерский учет, 2008.-405с
14. Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2007.-176с
15. Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии. – М.: Юнити-Дана, 2009.-287с
16. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. М.: Финпресс,2006.-78с
17. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.: Горячая линия бухгалтера, 2008.-196с
18. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2008.- 108с
19. www.audit-it.ru- сайт Аудиторской компании
20. www.cfin.ru- Корпоративный менеджмент- теория и практика финансового анализа
21. www.findir.ru- сайт Вышей Школы Финансового Менеджмента АНХ
22. www.glavbuh.ru- бухгалтерский форум
23. www.nkalliance.ru- сайт ОАО «НК Альянс»
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ОАО «НК Альянс» за 1 квартал 2009
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ОАО «НК Альянс» за 1 квартал 2009 г.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ОАО «НК Альянс» за 3 квартал 2009 г.
| АКТИВ | Кодстроки | На начало отчетного года | На конецотчетногопериода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 168 622 | 132 489 |
| Основные средства | 120 | 4 679 | 4 025 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 7 430 094 | 11 868 173 |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 148 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 7 603 395 | 12 004 686 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 27 574 | 27 592 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 642 | 116 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | - | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | - |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | 26 932 | 27 476 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 677 | 677 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой | 230 | - | - |
| ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - | - | |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 374 211 | 2 363 718 |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 270 206 | 308 576 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 5 024 000 | 24 000 |
| займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - |
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 929 897 | 1 187 011 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 3 | 2 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 7 356 362 | 3 603 000 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 14 959 757 | 15 607 686 |
| ПАССИВ | Кодстроки | На начало отчетного года | На конецотчетногопериода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 888 000 | 888 000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | 581 910 | 581 910 |
| Резервный капитал | 430 | 44 400 | 44 400 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 44 400 | 44 400 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1 295 246 | 3 978 166 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 2 809 556 | 5 492 476 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 2 809 556 | 5 492 476 | |
| Займы и кредиты | 510 | 3 865 547 | 3 511 080 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 3 865 547 | 3 511 080 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 7 870 098 | 6 029 192 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 414 556 | 496 453 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 394 876 | 478 116 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | - | 4 197 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 377 | 692 |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | - | - |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 19 206 | 13 381 |
| прочие кредиторы | 625 | 98 | 66 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | 78 485 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 8 284 654 | 6 604 130 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 14 959 757 | 15 607 686 |
Приложение 4