- резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
8 ) Целевое финансирование — это средства, полученные из бюджета, от организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения (например, из бюджета на коренное улучшение земли, дотации на компенсацию затрат по производству продукции животноводства, растениеводства). Эти средства возврату не подлежат, а поэтому приравниваются к собственному источнику.
Заёмные (привлечённые) источники:
1) Займы - это средства, полученные предприятием в долг от других организаций и лиц на условиях, предусмотренных в договоре. Займы бывают:
а) долгосрочные (более 12 месяцев); б) краткосрочные (менее 12 месяцев).
2) Кредиты - получают в банке на условиях платности, возвратности, срочности и материальной обеспеченности, бывают:
а) долгосрочные; б) краткосрочные.
3) Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации перед другими предприятиями, которая возникла в связи с покупкой у них ТМЦ, оказанные услуги подрядчиком. Эта задолженность должна погашаться по мере поступления документов на оплату. Эта задолженность:
- по товарным операциям (счёт 60, 76);
- с работниками предприятия (счёт 70, 71);
- с бюджетом по налогам и сборам (счёт 68);
- с внебюджетными фондами (счёт 69) и др.
8Метод бухгалтерского учёта и его элементы
Метод бухгалтерского учёта - это система приёмов и способов, обеспечивающая сплошное и непрерывное обобщение (отражение) объектов бухгалтерского учёта в денежном выражении.
Метод бухгалтерского учёта включает в себя следующие приёмы и способы:
1) Документация - это способ отражения хозяйственных операций в момент их совершения с помощью документов. Документы, являясь первичным способом отражения бухгалтерского учёта, позволяет осуществлять сплошные и непрерывные наблюдения;
2) Оценка - это пересчёт натурального и трудового измерения объёма операций в денежный. При оценке за основу берется себестоимость продукции;
3) Калькуляция - это способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, это способ исчисления фактической себестоимости продукции;
4) Система счетов - способ группировки и текущего учёта хозяйственных операций или хозяйственных средств, источников и процесс. Все хозяйственные операции на счетах отражаются применением способов двойной записи;
5)Двойная запись - это способ отражения хозяйственных операции на счетах, при котором сведения о Совершении находят применение на разных счетах в равных суммах. Каждая хозяйственная операция затрагивает два или несколько объектов предмета бухгалтерского учёта;
6) Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия по составу и размещению и источникам образования в денежной оценке на определённую дату;
7) Инвентаризация - способ сверки данных бухгалтерского учёта с фактическим наличием средств;
8) Отчетность - это способ получения итоговых сведений, характеризующих производство - хозяйственную и финансовую деятельность предприятия за определённый период.
На практике все элементы бухгалтерского учёта используются взаимосвязано, дополняя друг друга.
9 Бухгалтерский баланс, его строение с содержание
Бухгалтерский баланс - учетный документ, в котором на определенную дату в денежном выражении показывают хозяйственные средства, u их использование в сопоставлении с источниками их образования и получения.
Внешне бухгалтерский баланс – это таблица. Одна сторона таблицы (левая) - называется активом, другая (правая) - пассивом. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта то есть, в активе отражаются средства предприятия и их размещение, в пассиве – источники образования этих средств и их целевое использование. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса. Статьи баланса соответствуют наименованиям бухгалтерских счетов (Н-р, основные средства, нематериальные активы), но некоторые статьи укрупнены. Каждая статья приведена в балансе по соответствующей строке, которая имеет свой код (шифр). (Н-р, нематериальные активы (код строки 11О)).
Раздел баланса -это однородные статьи. Баланс состоит из разделов. Всего 5 разделов: 2 раздела в активе, 3 раздела в пассиве.
Обязательным условием баланса является то, что итог актива должен быть равен итогу пассива, то есть сумма активных статей баланса за определенный период равна сумме пассивных статей баланса за это же время.
В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов в последнее время бух баланс стали составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, т.е. без учета регулирующих статей (баланс-нетто).
Бухгалтерский баланс представляет собой отчёт о результатах работы предприятия. Он служит для проведения финансового анализа предприятия, т.е. на основе его показателей определяют как обеспечения предприятие необходимыми средствами, насколько они рационально используются, является ли предприятие платежеспособным (имеет ли возможность рассчитываться по своим долговым обязательствам).
10 Классификация бухгалтерских балансов
Сущность бухгалтерского баланса наиболее полно раскрывается, если четко придерживаться одного из основных следующим признакам:
1) По источникам составления различают бvхгалтерскuе балансы:
а) книжные балансы - составляются по данным текущего бухгалтерского учета на основании остатков по счетам Главной книги;
б) генеральные балансы - подтверждаются материалами инвентаризации;
в) инвентарные балансы - составляются по данным описей отдельных активов и источников их формирования (н-р, вступительный баланс, подтвержденный учредительными документами юридического лица).
2) По Формам собственности выделяют:
а) балансы государственных (унитарных) предприятий;
б) балансы муниципальных образований;
в) балансы предприятий частной собственности;
г) балансы смешанных форм собственности (акционерные Общества, товарищества);
д) балансы общественных организаций.
3) По наполняемости, то есть степени обобщения, балансы классифицируются:
а) единичные балансы - представлены информацией, раскрывающей финансовое положение одной организации или ее структурных подразделений;
б) сводные (обобщенные, консолидированные) балансы объединяют активы и пассивы материнской и ее дочерних компаний.
4) По времени составления:
а) начальные составляются в начале отчетного года;
б) текущие (промежуточные) составляются за отчетный период (за исключением на начало и конец отчетного года);
в) годовые составляются на конец отчетного года.
5) По периодичности предоставления выделяются:
а) вступительные балансы напрямую связаны с приобретением организацией статуса юридического лица, то есть после ее государственной регистрации;
б) периодические балансы составляются по каждому отчетному периоду (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев);
в) заключительные балансы представляются по окончании отчетного года. Одновременно он является вступительным на начало следующего отчетного года.
6) По видам реорганuзационных процедуо бvxzшzтерскuе балансы подразделяются:
а) вступительный баланс - это совокупность определенных активов и источников их образования, которыми располагает организация вначале осуществления своей уставной деятельности на дату ее регистрации;
б) разделительный баланс - включает имущество организации, образованной в результате реорганизационных процедур ранее функционирующего предприятия по решению его учредителей, или по решению суда;
в) объединительный баланс состоит из нескольких организаций, объединенных в результате реорганизации путем их слияния;
г) ликвидационный баланс состоит из имущества организации-банкрота, не способной погасить свои обязательства на определенную дату.
7) По Форме построения. различают бухгалтерские балансы:
а) односторонние (вертикальные) - построены по
вертикальному признаку: вначале приводятся разделы и статьи актива баланса, а под ними разделы и статьи пассива баланса;
б) двусторонние (линейные, горизонтальные) представлены по горизонтальному признаку. На одной линии показывается статья и разделы актива баланса, а на этой же линии на противоположной стороне отражаются разделы и статьи пассива баланса.
8) По содержанию и оценке отдельных статей баланса различают:
а) баланс-брутто подготавливаются и представляются в первоначальной оценке отдельных активов. Он составляется по данным оборотной ведомости по синтетическим счета без всяких дополнительных расчетов (Н-р, статья «Основные средства» показывается по первоначальной стоимости, по которой она учитывалась на этом счете, а амортизацию показывают отдельно);
б) баланс-нетто - названные средства показываются по остаточной стоимости.
В настоящее время баланс-брутто в отечественной практике не применяется.
9) По видам, деятельности выделят бухгалтерские балансы:
а) уставные - раскрывают финансовое положение
организации по основной деятельности, содержание которой определено в уставе;
б) неуставные - представляют информацию по прочим неуставным) видам деятельности соответствующего юридического лица (баланса обслуживающих производств социальная сфера).