Министерство образования и науки Российской Федерации
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Курсовая работа
Дисциплина: «Бухгалтерский (финансовый) учет».
На тему:
«Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле».
Выполнила
Студентка 4-ого курса, вечер
Специальность БУ, анализ и аудит
№ зачетной книжки
Доцент
Брянск
2009
Содержание
1. Сквозная задача…………………………………………………………...3
2. Теоретическая часть
Введение…………………………………………………………………….42
2.1. Понятие, классификация, способы учета и оценки товаров………..43
2.2. Учет товаров в оптовой торговле……………………………………..53
2.3. Учет товаров в розничной торговле…………………………...……..61
2.4. Учет товаров в комиссионной торговле……………………………...65
Заключение…………………………………………………………………69
Приложения………………………………………………………………...70
Список использованной литературы……………………………………...87
1. Сквозная задача
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 200Хг.
| Номер счета | Наименование счетов | Сумма (руб.) |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 17 176 809 |
| 02 | Амортизация основных средств | 10 623 700 |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | 470 301 |
| 04 | Нематериальные активы | 637 500 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 191 250 |
| 07 | Оборудование к установке | 17 180 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активыиз них в строительство здания | 4 543 217 4 035 038 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 25600 |
| 10 | Материалы | 896 910 |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 10 870 |
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 76 576 |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 161 445 |
| 20 | Основное производство | 1 973 509 |
| 43 | Готовая продукция | 3 174 000 |
| 50 | Касса | 9 800 |
| 51 | Расчетные счета | 269 844 |
| 52 | Валютные счета | 1 753 940 |
| 57 | Переводы в пути | 57 760 |
| 58 | Финансовые вложения | 1 980 000 |
| 59 | Резервы под обеспечение финансовых вложений | 336 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 858 355 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1 245 813 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 579 600 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 8 129 500 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль | 657 000 38 700 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 208 610 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 579 473 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 4 300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 54 544 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - |
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 17 846 |
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 581 100 |
| 80 | Уставный капитал | 5 900 000 |
| 81 | Собственные акции (доли) | 1 113 000 |
| 82 | Резервный капитал | 2 385 000 |
| 83 | Добавочный капитал | 2 650 600 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 980 000 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 101 256 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 193 890 |
| 98 | Доходы будущих периодов | 106 370 |
| Итого: |
Таблица 2
Бухгалтерская справка
«Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
(в руб.)
№ п/п | Название статей расхода | Незавершенное производство | Окончательно забракованная продукция | |
| На начало месяца | На конец месяца | |||
| 1 | Материалы | 865 748 | 452 774 | 1050 |
| 2 | Основная и дополнительная заработная плата | 374 900 | 170 400 | 670 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 134 964 | 61 344 | 251 |
| 4 | Общепроизводственные расходы | 597 897 | 231 992 | 1001 |
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость | 1 973 509 | 916 510 | 2972 | |
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетовза март 200Х года
| № п/п | Факты хозяйственной деятельности | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:-покупная цена-НДС | 103 400 18 612 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 122 012 | |||
| 2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:-покупная цена-НДС | 11 300 2 034 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 13 334 | |||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:основных средств (оборудования)-стоимость услуг-НДСнематериальных активов - стоимость услуг-НДС | 8 300 1 494 1 100 198 | 08 19 08 19 | 60 60 60 60 |
| Итого: | 11 092 | |||
| 4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) | 135 762 | 08 | 67 |
| 5 | Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):-по тарифу -НДС | 4 300 774 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 5 074 | |||
| 6 | Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:-сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания-НДС | 4 980 000 896 400 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 5 876 400 | |||
| 7 | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:-сметная стоимость-НДС | 4 000 720 | 08 19 | 60 60 |
| Итого: | 4 720 | |||
8 | Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:-стоимость услуг-НДС | 25200 4536 | 08 19 | 76 76 |
| Итого: | 29736 | |||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)из них предназначены для:-эксплуатации в основном производстве (здание) -предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)-эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить | 9 176 000 508 179 120 000 | 01 03 01 | 08 08 08 |
| 10 | Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:-оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;-объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;-объектов административно-хозяйствен-ной сферы | 51 200 18 100 18 300 | 25 23 26 | 02 02 02 |
| Итого:Для целей налогообложения – 90000 руб. по операции 81 | 87 600 | |||
| 11 | Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств | 45 770 | Х | Х |
| 12 | Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей | 9 150 | 02 | 01 |
| 13 | Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей | 36 620 | 91 | 01 |
| 14 | Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) | 67 378 | 62 | 91 |
| 15 | Начислен НДС за проданные объекты основных средств | 10 278 | 91 | 68 |
| 16 | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:-стоимость услуг-НДС | 550 99 | 91 19 | 76 76 |
| Итого: | 649 | |||
| 17 | Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: -цехах основного производства -цехах вспомогательных производств -общехозяйственных подразделениях | 63 320 73 000 21 580 | 25 23 26 | 96 96 96 |
| Итого: | 157 900 | |||
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) | 12 400 | 04 | 08 |
| 19 | Начислена амортизация по нематериальным активам:-применяемым в основном производстве-используемым в административно-хозяйственной сфере | 10 400 7 450 | 20 26 | 05 05 |
| Итого: | 17 850 | |||
| 20 | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | 9 170 | 25 | 04 |
| 21 | Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов | 60 650 | Х | Х |
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12 130 | Х | Х |
| 23 | Списаны:-остаточная стоимость НМА (сумму определить);-расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;-стоимость проданных НМА (включая НДС);-НДС по проданным нематериальным активам | 48 520 680 64 664 9 864 | 91 91 62 91 | 04 76 91 68 |
| 24 | Поступили на расчетный счет суммы за:проданные НМАпроданные объекты основных средств | 64 664 67 378 | 51 51 | 62 62 |
| Итого: | 132 042 | |||
| 25 | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251 000 | 51 | 66 |
| 26 | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:-приобретенные объекты основных средств;-приобретенные нематериальные активы;-консультационные услуги;-транспортные услуги;-строительно-монтажные работы;-монтажные работы;-регистрацию прав | 122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736 | 60 60 60 60 60 60 76 | 51 51 51 51 51 51 51 |
| Итого: | 6 062 368 | |||
| 27 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: -по оптовым ценам-НДС | 1 071 000 192 780 | 15 19 | 60 60 |
| Итого: | 1 263 780 | |||
| 28 | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5 220 | 15 | 66 |
| 29 | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:-по тарифам-НДС | 53 550 9 639 | 15 19 | 60 60 |
| Итого: | 63 189 | |||
| 30 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981 015 | 10 | 15 |
| 31 | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 148 755 | 16 | 15 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:-основного производства;-вспомогательных производств;-общепроизводственных подразделений;-общехозяйственных подразделений;-операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) | 511 920 185 872 294 354 146 374 82 380 | 20 23 25 26 44 | 10 10 10 10 10 |
| Итого: | 1 220 900 | 10 | ||
| 33 | Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: -основного производства;-вспомогательных производств;-общепроизводственных подразделений;-общехозяйственных подразделений;-по упаковке продукции(суммы определить по Приложению 3) | 61 430 22 305 35 322 17 565 9 886 | 20 23 25 26 44 | 16 16 16 16 16 |
| Итого: | 146 508 | |||
| 34 | Списаны:-стоимость проданных материалов по рыночным ценам-стоимость проданных материалов по учетным ценам;-отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3); | 80 055 58 900 7 068 | 62 91 91 | 91 10 16 |
| 35 | Начислен НДС по проданным материалам | 12 212 | 91 | 68 |
| 36 | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80 055 | 51 | 62 |
| 37 | Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5 980 | 91 | 14 |
| 38 | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:-рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;-производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;-персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;-работникам административно-хозяйственных подразделений;-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;-пособия по социальному страхованию и обеспечению | 493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560 | 20 23 25 26 44 69 | 70 70 70 70 70 70 |
| Итого: | 1 235 287 | |||
| 39 | Произведены удержания из заработной платы персонала:-налог на доходы физических лиц;-налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;-по исполнительным документам;-в возмещение материального ущерба;-за окончательный брак | 106 730 120 000 15 186 1 400 1 971 | 70 70 70 70 70 | 68 68 76 73 73 |
| Итого: | 254 287 | |||
| 40 | Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить)-производством продукции;-во вспомогательных производствах;-в сфере обслуживания цехов основного производства;-в сфере управления и обслуживания организации в целом;-в процессе сбыта (продаж) продукции | 133 164 48 384 76 599 46 767 21 411 | 20 23 25 26 44 | 69 69 69 69 69 |
| Итого: | 326 322 | |||
| 41 | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:-заработной платы персоналу;-под отчет на хозяйственные нужды | 580 000 20 000 | 50 50 | 51 51 |
| Итого: | 600 000 | |||
| 42 | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Хг. | 523 473 | 70 | 50 |
| 43 | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) | 56 000 | 70 | 76 |
| 44 | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23 000 | 71 | 50 |
| 45 | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков | 783 940 | 50 | 62 |
| 46 | Начислены суммы НДС с полученных авансов | 119 584 | 62 | 68 |
| 47 | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:-выручка от продаж;-депонентские суммы (операция 43) | 784 000 56 000 | 51 51 | 50 50 |
| Итого: (сумму определить) | 840 000 | |||
| 48 | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):-общепроизводственного назначения;-общехозяйственного назначения;-по продаже продукции | 1 840 15 742 7 158 | 25 26 44 | 71 71 71 |
Итого:(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет– 3 000) | 24 740 | |||
| 49 | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг. | 1 560 | 50 | 71 |
| 50 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1 000 | 73 | 71 |
| 51 | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:-цехов основного производства;-вспомогательных производств;-общехозяйственных подразделений;-служб, связанных со сбытом продукции;-НДС по потребленным услугам | 45 800 31 139 18 506 28 865 22 376 | 25 23 26 44 19 | 60 60 60 60 60 |
| Итого: | 146 686 | |||
| 52 | Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет – 2 000) | 11 000 | 44 | 60 |
| 53 | На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей | 4 513 640 | 51 | 62 |
| 54 | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты | 688 521 | 90 | 68 |
| 55 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52) | 157 686 | 60 | 51 |
| 56 | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:-цехам основного производства;-цехам вспомогательных производств (взаимные услуги);-общехозяйственным подразделениям | 65 200 73 000 19 870 | 96 96 96 | 23 23 23 |
| Итого: | 158 070 | |||
| 57 | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:-стоимость ремонтных работ;-НДС по ремонтным работам | 12 500 2 250 | 96 19 | 60 60 |
| Итого: | 14 750 | |||
| 58 | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:-цехами основного производства;-службами общехозяйственного назначения | 379 753 20 177 | 25 26 | 23 23 |
| Итого: | 399 930 | |||
| 59 | Списаны расходы по обслуживанию основного производства | 1 251 456 | 20 | 25 |
| 60 | Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы – 1 971 | 2 972 | 28 | 20 |
| 61 | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:- виновных лиц-основного производства (сумму определить) | 1971 | 70 20 | 28 28 |
| 62 | Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам | 6 200 | 10 | 20 |
| 63 | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Приложения 7) | 3 500 000 | 40 | 20 |
| 64 | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4 200 000 | 43 | 40 |
| 65 | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) | -700 002 | 90 | 40 |
| 66 | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС | 8 106 718 | 62 | 90 |
| 67 | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете | 5 974 000 | 90 | 43 |
| 68 | Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить) | 1 236 618 | 90 | 68 |
| 69 | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) | 485 658 | 90 | 26 |
| 70 | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) | 240 000 | 90 | 44 |
| 71 | Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) | 870 442 | 90 | 99 |
| 72 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить);-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить);-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;-банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;-по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка | 1 278 530 64 518 31 000 19 000 150 762 | 60 76 76 66 67 | 51 51 51 51 51 |
| Итого: | 1 543 810 | |||
| 73 | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Приложении 4) | 1 151 912 | 68 | 19 |
| 74 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:-по ранее полученному беспроцентному векселю;-за отгруженную продукцию | 1 179 800 2 805 100 | 51 51 | 62 62 |
| Итого: | 3 984 900 | |||
| 75 | Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» | 840 000 | 81 | 51 |
| 76 | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров | 900 000 | 76 | 81 |
| 77 | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия;Задолженность полностью погашена наличным путем | 60 000 900 000 | 81 50 | 91 76 |
| 78 | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) | 81 425 | 91 | 99 |
| 79 | Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | 800 000 | 84 | 75 |
| 80 | Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций | 900 000 | 51 | 50 |
| 81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):-постоянное налоговое обязательство;-отложенное налоговое обязательство;-отложенный налоговый актив | 1 200 33 159 1 435 | 99 68 09 | 68 77 68 |
82 | Начислен условный расход по налогу на прибыль– (операции 70 и 77) х 24%;Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6. | 228 448 | 99 | 68 |
83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 3500 | 68 | 09 |
| 84 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете | 3500 | 77 | 68 |
| 85 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);-бюджету по налогу на доходы физических лиц;-бюджету по налогу на прибыль (операция 82);-внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу | 117 060 245 780 158 436 208 610 | 68 68 68 69 | 51 51 51 51 |
| Итого: | 768 890 | |||
Приложение № 1