Пояснительная записка ОАО «Омега плюс» начинается с основных сведений об организации и ее собственниках.
В соответствии с пунктом 31 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах следует указывать: юридический адрес организации; основные виды деятельности; среднегодовую численность работающих за отчетный период или на отчетную дату; состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
Также указывается наименование организации (полное и сокращенное), ее организационно-правовая форма, сведения об учредителях, размер указанного в учредительных документах уставного (складочного) капитала. Приводятся сведения об аудиторе, оценщике, товарном знаке или знаке обслуживания, телефоны и т.п.
Краткая характеристика деятельности организации:
Открытое акционерное общество «Омега Плюс» ИНН 5834087401.
Юридический адрес: 440600г. Пенза, ул. Московская, 7. Фактический адрес соответствует юридическому.
Дата государственной регистрации: 29 декабря 2003 года. Основной государственный регистрационный номер: 1035507032593
Уставной капитал предприятия составляет: 219 254 рублей.
Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.
Предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства.
В 2008 г. ОАО «Омега Плюс» осуществляло хозяйственную, инвестиционную и финансовую деятельность.
Основными видами хозяйственной деятельности были: строительство объектов и производство строительных материалов (коды ОКВЭД – 45.2, 45.3)
Организация подлежит обязательному аудиту т.к. подпадает под критерии установленные ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Учетная политика
Бухгалтерская отчетность ОАО «Омега Плюс» считается достоверной и полной, она сформирована исходя из правил, установленных российскими ПБУ. Поэтому в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках на это указано (п. 25 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). В разделе приводится количественная оценка изменений в отчетности, которые произошли по этой причине (п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, подп. 25 и 37 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
В данном разделе описываются: допущения, применяемые организацией, основные положения применяемой учетной политики, которые относятся к представленным в отчетности показателям, изменения учетной политики, которые организация допустила в период, за который представляются отчетные данные, планируемые на следующий отчетный период изменения учетной политики.
Основные элементы учетной политики предприятия:
Учетная политика для целей бухгалтерского учета.
– Бухгалтерский учет в ОАО «Омега Плюс» осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.
– Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 18.11.2006 № 697).
– Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.
– Малоценные объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей, а также книги, брошюры и др. издания списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.
– Ежегодная переоценка основных средств не проводится.
– При списании оценка материалов и товаров производится по способу средней себестоимости.
– ОАО «Омега Плюс» не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.
– Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года, ТМЦ, дебиторской и кредиторской задолженности – ежегодно, денежных средств – ежемесячно
Учетная политика для целей налогового учета.
– ОАО «Омега Плюс» определяет налоговую базу НДС по отгрузке.
– В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль предприятие использует метод начисления.
– В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов, применяется метод средней себестоимости.
– Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1
– По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом.
– Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.
– предприятие формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники.
– Оценка незавершенного производства осуществляется пропорционально доле прямых затрат в плановой себестоимости.
Сравнительные данные
По общему правилу вступительные остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года должны соответствовать данным, которые были отражены в прошлогоднем балансе в графе «На конец отчетного периода».
Если по каким-то причинам вступительные остатки отчетного периода не соответствуют данным на конец предыдущего, то этому даются объяснения. Приводится не только описательная часть причин, вызвавших такое изменение, но и цифровое значение каждой измененной статьи по следующей схеме: значение на 31.12 предшествующего отчетного периода, значение на 01.01 отчетного периода, отклонение и пояснения. Таково требование пункта 9 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Причиной изменения вступительных остатков могут быть изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых ПБУ, реорганизация предприятия (присоединение, слияние, выделение и разделение).
Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли
В пояснительной записке должны найти отражение основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации.
Информация о финансовом положении организации может включать в себя следующие сведения (п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете; п. 27 и 31 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», п. 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н): краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности); основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации; оценка финансового состояния на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
| № п/п | Наименование статей баланса | Показатель структуры актива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса | |||
| на начало периода | на конец периода | ||||
| абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | ||
| 1 | Внеоборотные активы (стр. 190) | 28 882 | 28,8 | 33 134 | 30,4 |
| 1.1. | основные средства (стр. 110) | 24 869 | 24,8 | 28 352 | 26,0 |
| 1.2. | нематериальные активы (стр. 120) | 1 244 | 1,2 | 1 096 | 1,0 |
| 1.3. | доходы вложения в материальные ценности (стр. 130) | 2 620 | 2,6 | 2 382 | 2,2 |
| 1.4. | вложения во внеоборотные активы (стр. 140) | 149 | 0,1 | 1 304 | 1,2 |
| 1.5. | прочие внеоборотные активы (стр. 150) | – | – | – | – |
| 2 | Оборотные активы (стр. 290) | 71 324 | 71,2 | 75 935 | 69,6 |
| 2.1 | Запасы и затраты (стр. 210) | 22 804 | 22,8 | 23 741 | 21,8 |
| 2.2. | налоги по приобретенным активам (стр. 220) | 715 | 0,7 | 910 | 0,8 |
| 2.3. | дебиторская задолженность (стр. 230) | 28 405 | 28,3 | 38 001 | 34,8 |
| 2.4. | расчеты с учредителями (стр. 240) | – | – | – | – |
| 2.5. | денежные средства (стр. 250) | 18 717 | 18,7 | 12 207 | 11,2 |
| 2.6. | Финансовые вложения (стр. 260) | 681 | 0,7 | 1 074 | 1,0 |
| 2.7. | прочие оборотные активы (стр. 270) | 2 | 0,0 | 2 | 0,0 |
| 3 | БАЛАНС (стр. 300) | 100 206 | 100,0 | 109 069 | 100, |
Анализ структуры актива бухгалтерского баланса показывает, что за 2008 г. удельный вес внеобротных активов увеличился на 1,6% вес оборотных активов снизился на такую же величину. При этом абсолютная величина внеобротных активов увеличилась на 4 252 тыс. руб. (произошло это за счет увеличения стоимости основных и вложений во внеобротные активы). Абсолютная величина оборотных активов возросла 4 611 тыс. руб.
Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса